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舞弊情況如何與管理層,、治理層溝通,？

（1）A注冊會計師在測試與銷售收款相關(guān)的內(nèi)部控制時識別出一項偏差,，經(jīng)查系員工舞弊所致,。因追加樣本量進(jìn)行測試后未再識別出偏差,，A注冊會計師認(rèn)為相關(guān)內(nèi)部控制運行有效,，并向管理層通報了該項舞弊,。

老師,，對于舞弊，在什么情況下是和適當(dāng)層級的管理層溝通,，什么情況是和治理層溝通

實際執(zhí)行的重要性 2021-07-13 10:40:47

問題來源：

資料四：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進(jìn)一步審計程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊會計師在測試與銷售收款相關(guān)的內(nèi)部控制時識別出一項偏差,，經(jīng)查系員工舞弊所致,。因追加樣本量進(jìn)行測試后未再識別出偏差，A注冊會計師認(rèn)為相關(guān)內(nèi)部控制運行有效,，并向管理層通報了該項舞弊,。

（2）A注冊會計師選取甲公司的部分分公司實施庫存現(xiàn)金監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)某分公司存在以報銷憑證沖抵現(xiàn)金的情況,。因錯報金額低于明顯微小錯報的臨界值,，A注冊會計師未再實施其他審計程序。

（3）A注冊會計師采用實質(zhì)性分析程序測試甲公司2017年度的運輸費用,，已記錄金額低于預(yù)期值500萬元,，因該差異低于實際執(zhí)行的重要性，A注冊會計師認(rèn)可了已記錄金額,。

（4）A注冊會計師在測試管理費用及研發(fā)費用時發(fā)現(xiàn)兩筆錯報,，分別為少計會議費40萬元和多計研發(fā)支出50萬元，因合計金額小于明顯微小錯報的臨界值,，未予累積,。【注：題目條件：明顯微小錯報的臨界值為30萬元,?！?/span>

要求3：

針對資料四第（1）至（4）項,，假定不考慮其他條件,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。

【答案】

事項序號	是否恰當(dāng) （是/否）	理由
（1）	否	控制偏差系由舞弊導(dǎo)致，擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無效/該內(nèi)部控制無效
（2）	否	該錯報可能是系統(tǒng)性錯報/其他分公司可能也會存在類似的錯報/A注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查其他分公司是否有類似情況
（3）	否	應(yīng)將差異額與可接受差異額比較
（4）	否	兩筆錯報金額均大于明顯微小錯報的臨界值/兩筆錯報不能相互抵銷,，應(yīng)予以累積

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田老師

2021-07-13 11:01:23 2299人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

與管理層的溝通：當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，即使該事項（如被審計單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認(rèn)為不重要,，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)這樣做,。確定擬溝通的適當(dāng)層級的管理層，需要運用職業(yè)判斷,，并且這一決定受串通舞弊的可能性,、舞弊嫌疑的性質(zhì)和重要程度等事項的影響,。通常情況下，適當(dāng)層級的管理層至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個級別,。

與治理層溝通的舞弊：涉及集團(tuán)管理層,、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑等,。

如果還有疑問可以繼續(xù)溝通~希望可以幫助到您~

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