本章習(xí)題[12簡]

1.[簡答/真題薈萃/經(jīng)濟(jì)利益]

ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人,。ABC會計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）[經(jīng)濟(jì)利益/員買股]

A注冊會計(jì)師將其股票賬戶長期借給好友使用,。2018年7月,，好友通過該股票賬戶買入甲公司股票2000股，2018年9月賣出,，虧損1000元,。

（2）[經(jīng)濟(jì)利益/員妻持股]

A注冊會計(jì)師的妻子在甲公司擔(dān)任人事部經(jīng)理并持有該公司股票期權(quán)1萬股，該期權(quán)自2019年1月1日起可以行權(quán),。A注冊會計(jì)師的妻子于2019年1月2日行權(quán)后立即處置了該股票,。

（3）[經(jīng)濟(jì)利益/員妻買賣股]

2018年10月，審計(jì)項(xiàng)目組就某重大會計(jì)問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部門的B注冊會計(jì)師,。B注冊會計(jì)師的妻子于2018年6月購買了甲公司的股票,，12月賣出。

（4）[經(jīng)濟(jì)利益/他父持有股票]

C注冊會計(jì)師是ABC會計(jì)師事務(wù)所的合伙人,，但不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員,。其父親通過二級市場買入并持有甲公司股票2000股。

（5）[經(jīng)濟(jì)利益/員父在關(guān)聯(lián)實(shí)體有重大間接經(jīng)濟(jì)利益]

乙公司是甲公司的重要聯(lián)營公司,，審計(jì)項(xiàng)目組成員D的父親從銀行購買了10萬元定向信托理財(cái)產(chǎn)品,，根據(jù)該產(chǎn)品的說明書，其募集的資金用于投資乙公司的項(xiàng)目,。

（6）[經(jīng)濟(jì)利益/他妻買賣股票]

XYZ公司合伙人E注冊會計(jì)師的妻子于2018年9月7日購買甲公司股票1000股,，次日賣出。

要求：

針對上述第（1）至（6）項(xiàng),，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性規(guī)定的情況,，并簡要說明理由。

[答案]

（1）違反,。項(xiàng)目合伙人通過外借股票賬戶買賣審計(jì)客戶的股票,，在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。[真題]

（2）違反,。A注冊會計(jì)師不應(yīng)參與甲公司審計(jì)/A注冊會計(jì)師的妻子不得以任何形式/通過員工股票期權(quán)計(jì)劃擁有甲公司的直接經(jīng)濟(jì)利益,，否則將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。[真題]

（3）違反,。B注冊會計(jì)師屬于審計(jì)項(xiàng)目組成員/B注冊會計(jì)師的咨詢意見直接影響審計(jì)結(jié)果，其妻子在審計(jì)期間擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,，將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響,。[真題]

（4）違反。C注冊會計(jì)師作為事務(wù)所的其他合伙人,，其主要近親屬不得持有甲公司的股票,，否則將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。[真題]

（5）違反,。乙公司是甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體,。項(xiàng)目組成員D的父親在乙公司擁有重大間接經(jīng)濟(jì)利益，因自身利益對其獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,。[真題]

（6）違反,。網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所合伙人的妻子在所審期間買賣甲公司股票，將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響,。[真題]