具體情形

防范措施

1.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)前任成員或會計(jì)師事務(wù)所前任合伙人擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工（董,、高,、特）且與事務(wù)所保持重要聯(lián)系（跳槽到客戶）【★★★密切關(guān)系（同事還在）、外在壓力】

1.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保上述人員與會計(jì)師事務(wù)所之間不再保持重要交往,。

2.如果會計(jì)師事務(wù)所與該類人員仍保持重要交往,，除非同時(shí)滿足下列條件，否則將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/span>

（1）該人員無權(quán)從會計(jì)師事務(wù)所獲取報(bào)酬或福利,，除非報(bào)酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的；

（2）應(yīng)付該人員的金額（如有）對會計(jì)師事務(wù)所不重要；

（3）該人員未繼續(xù)參與,，并且在外界看來未參與會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營活動或職業(yè)活動,。

【提示】即使同時(shí)滿足上述條件，仍可能因密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

2.會計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入某一實(shí)體并擔(dān)任董事,、高級管理人員或特定員工，而該實(shí)體隨后成為會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶（密切關(guān)系或外在壓力）

1.修改審計(jì)計(jì)劃,；

2.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)分派與該人員相比經(jīng)驗(yàn)更加豐富的人員,；

3.由適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員已執(zhí)行的工作。

3.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員擬加入審計(jì)客戶（可能對將來的東家留情）【★★★自身利益,；向會計(jì)師事務(wù)所報(bào)告】

①將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)

②由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中作出的重大判斷

具體情形

允許的前提或防范措施

1.關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位（董,、高、特）（專業(yè)隔離）【★★★密切關(guān)系,、外在壓力】

除非該合伙人不再擔(dān)任該公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人后,，該公眾利益實(shí)體發(fā)布的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間不少于12個(gè)月，并且該合伙人未參與該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì),，否則獨(dú)立性將視為受到損害

2.前任高級合伙人（或管理合伙人，或同等職位人員）加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任重要職務(wù)（董,、高,、特）（時(shí)間淡化）【★★★外在壓力】

除非該高級合伙人不再擔(dān)任該職位已超過12個(gè)月，否則獨(dú)立性將被視為受到損害

3.如果由于企業(yè)合并的原因,，會計(jì)師事務(wù)所前任關(guān)鍵審計(jì)合伙人或前任高級合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶的重要職務(wù)（董,、高、特）（加入時(shí)不是客戶）

在同時(shí)滿足下列條件時(shí),，不被視為獨(dú)立性受到損害：

①該人員接受該職務(wù)時(shí),，并未預(yù)料到會發(fā)生企業(yè)合并

②該人員在會計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的報(bào)酬或福利都已全額支付（除非報(bào)酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的，并且應(yīng)付金額對會計(jì)師事務(wù)所不重要）

③該人員未繼續(xù)參與,，或在外界看來未參與會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營活動或職業(yè)活動

④已就該人員在審計(jì)客戶中的職位與治理層討論

具體情形

防范措施

1.在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間內(nèi)曾擔(dān)任上述職務(wù)

沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/span>

2.在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前曾擔(dān)任上述職務(wù)【★★★自身利益,、自我評價(jià)或密切關(guān)系】

不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

①該成員在客戶中曾擔(dān)任的職務(wù)

②該成員離開客戶的時(shí)間長短

③該成員在審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中的角色

由適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等

具體情形

防范措施

會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員（包括：獨(dú)立董事）【★★★自身利益、自我評價(jià)】

沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?/span>