專項附加扣除什么時候預繳時扣,？什么時候不扣,？

全員全額扣繳申報納稅（預繳稅款） 2022-08-25 01:21:12

問題來源：

某保險公司2022年2月部分支出業(yè)務如下：
（1）按照當年固定的工資標準,，每月支付財務部張三扣除社保和公積金后的工資薪金11000元,。張三的兩個孩子分別為4歲,、10歲，張三需要支付首套房貸款,；張三父母雙亡,，但共同生活的岳母年齡為65歲；由于疫情防控原因,，公司每月發(fā)放張三價值100元的口罩,、消毒酒精。另外,，發(fā)放張三年終獎40000元（選擇單獨計稅）,。（專項附加扣除均由張三按扣除標準的100%扣除）
（2）支付獨立董事李四董事費50000元，李四當即決定將其中2000元通過紅十字會捐贈用于抗擊新冠疫情,。
（3）支付保險營銷員王五不含增值稅保險營銷傭金,，王五1~2月傭金收入合計50000元，王五有一個6歲的孩子,，1月的傭金收入已由保險公司預扣預繳個人所得稅320元,。
（4）當月接受全日制在校碩士趙六實習，支付趙六當月實習報酬3000元,。
（其他相關資料：假定不考慮其他稅費和附加,，可選擇當月扣除的費用均在當月扣除）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

（1）計算張三工資薪金所得1~2月累計預扣預繳的個人所得稅,。

張三工資薪金所得1~2月累計預扣預繳應納稅所得額=11000×2-5000×2-1000×2×2-1000×2=6000（元）
累計預扣預繳工資薪金個人所得稅=6000×3%=180（元）。

（2）計算張三年終獎應扣繳的個人所得稅,。

張三年終獎應扣繳的個人所得稅：
查找稅率：40000/12=3333.33（元），適用10%的稅率,，速算扣除數(shù)210元,。
張三年終獎應扣繳的個人所得稅=40000×10%-210=3790（元）。

（3）說明李四公益性捐贈可否在當月計算扣除,，并計算其董事費應預扣預繳的個人所得稅,。

李四董事費屬于勞務報酬所得，公益性捐贈只能在匯算清繳時扣除,。
李四董事費應預扣預繳的個人所得稅=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）,。

（4）計算王五傭金收入2月應預扣預繳的個人所得稅。

王五傭金收入累計收入額=50000×（1-20%）=40000（元）
累計展業(yè)成本=40000×25%=10000（元）
專項扣除和專項附加扣除,，在預扣預繳環(huán)節(jié)暫不扣除,，待年度終了后匯算清繳申報時扣除。
累計預扣預繳應納稅所得額=40000-5000×2-10000=20000（元）
累計應預扣預繳稅額=20000×3%=600（元）
2月應預扣預繳稅額=600-320=280（元）,。

（5）計算趙六實習報酬應預扣預繳的個人所得稅,。

附：綜合所得個人所得稅稅率表暨居民個人工資薪金所得預扣率表（部分）

級數(shù)	全年應納稅所得額（累計預扣預繳應納稅所得額）	稅率（預扣率）（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過36000元的部分	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）

級數(shù)	月應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過3000元的部分	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410

趙六實習報酬應納稅所得額=3000-5000<0,，無須預繳稅款。
正在接受全日制學歷教育的學生中,，因實習取得勞務報酬所得的居民個人,，可按照累計預扣法計算并預扣預繳稅款?？劾U義務人在預扣預繳個人所得稅時,，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數(shù)計算。

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