（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可要求該房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算？請說明理由,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求該房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算,。按照規(guī)定，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求進(jìn)行土地增值稅清算,。本題目中的房地產(chǎn)開發(fā)公司，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例雖未超過85%,，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求進(jìn)行土地增值稅清算。

（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓的增值稅銷項(xiàng)稅額,。

該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓的增值稅銷項(xiàng)稅額=（20000-7000×80%）÷（1+9%）×9%=1188.99（萬元）
不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率為9%,，房地產(chǎn)開發(fā)公司一般納稅人計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅時，可從銷售額中扣減支付給政府的土地價款,，扣減比例是銷售的建筑面積占可售面積的比例,。支付土地價款需取得財(cái)政票據(jù)。這一扣減的政策原理是平衡政府收取土地價款無法提供增值稅專用發(fā)票,，所以納稅人無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,；由于納稅人繳納契稅取得的完稅憑證不是財(cái)政票據(jù)，所以這里只減除土地價款不減除契稅,。

（3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時可扣除的取得土地使用權(quán)金額,。

取得土地使用權(quán)支付的全部金額=7000×（1+3%）=7210（萬元）
土地增值稅中取得土地使用權(quán)支付的金額包括契稅，與增值稅計(jì)算銷項(xiàng)稅中支付土地價款不是等同口徑,。
可扣除的取得土地使用權(quán)支付金額=7210×80%=5768（萬元）
由于銷售面積僅為80%,，按照80%的比例計(jì)算扣除。

（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅可扣除金額合計(jì),。

可扣除的開發(fā)成本=6000×80%=4800（萬元）
可扣除的開發(fā)費(fèi)用=（5768+4800）×10%=1056.8（萬元）
加計(jì)扣除=（5768+4800）×20%=2113.6（萬元）
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=5768+4800+1056.8+100+2113.6=13838.4（萬元）

（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值額,。

該房地產(chǎn)開發(fā)公司的不含稅轉(zhuǎn)讓收入金額=20000-1188.99=18811.01（萬元）
注意要用含稅收入減除銷項(xiàng)稅的方法計(jì)算不含稅收入。
土地增值額=18811.01-13838.4=4972.61（萬元）

（6）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)補(bǔ)繳（或應(yīng)退）的土地增值稅,。（★★★）

增值率=4972.61÷13838.4×100%=35.93%,，適用30%的稅率。
該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=4972.61×30%=1491.78（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅=1491.78-1000=491.78（萬元）,。