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土地使用權(quán)價(jià)款是否含增值稅?

你好,請問一般取得土地使用權(quán)計(jì)6算契稅的時(shí)候這個(gè)取得價(jià)款是不是一般不包含增值稅,,因?yàn)閜554的真題43,、真題555和p561第3題等,題目中的取得土地使用權(quán)的價(jià)款都不包含增值稅,?什么時(shí)候計(jì)算契稅的時(shí)候需要做價(jià)稅分離呢

土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2020-08-14 19:17:18

問題來源:

2017年4月,稅務(wù)機(jī)關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算,,該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下:
(1)2014年6月,,以18000萬元拍得一宗土地使用權(quán),并繳納了契稅,。
(2)自2015年5月起,,對受讓土地40%的面積進(jìn)行一期普通住宅項(xiàng)目開發(fā),發(fā)生開發(fā)成本6000萬元,、利息支出600萬元(未能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明),,允許扣除的有關(guān)稅金及附加150萬元。
(3)2017年3月,,該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售,,取得不含增值稅收入25000萬元。公司已按照2%的預(yù)征率預(yù)繳該項(xiàng)目土地增值稅500萬元,。
(其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列序號回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

(1)簡要說明土地增值稅的清算單位,。

土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算,對于分期開發(fā)的項(xiàng)目,,以分期項(xiàng)目為單位清算,。

(2)簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算與稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅的清算,,分別有不同的政策規(guī)定,。本題目中納稅人實(shí)現(xiàn)開發(fā)房地產(chǎn)的全部銷售,應(yīng)進(jìn)行清算,。但題目提問主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的四種情況:
①已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的,;
②取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的,;
③納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;
④省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況,。

(3)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額,。

該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=18000×(1+5%)×40%=7560(萬元)。

(4)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù),。

允許扣除的開發(fā)成本為6000萬元,;
允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=(7560+6000)×10%=1356(萬元),從解題技巧看,,本題沒有給出計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的具體比例,,只能默認(rèn)用10%計(jì)算;
允許扣除的有關(guān)稅金及附加為150萬元,;
加計(jì)扣除金額=(7560+6000)×20%=2712(萬元),;
該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=7560+6000+1356+150+2712=17778(萬元)。

(5)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)補(bǔ)繳的土地增值稅,。(2017年)

增值額=25000-17778=7222(萬元),;
增值率=7222÷17778×100%=40.62%,適用稅率為30%,;
應(yīng)納土地增值稅=7222×30%=2166.6(萬元),;
已預(yù)繳土地增值稅500萬元,則該公司清算土地增值稅時(shí)補(bǔ)繳的土地增值稅=2166.6-500=1666.6(萬元),。

查看完整問題

劉老師

2020-08-15 11:32:35 10582人瀏覽

一般是不需要價(jià)稅分離的~~因?yàn)槠髽I(yè)從國家手中取得土地,,屬于一級市場,所以可以認(rèn)為取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款,,一般都是不含增值稅的~~

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