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扣除項(xiàng)目稅金計算

什么時候應(yīng)該計算城建稅和教育費(fèi)附加，什么時候可以不計算,？這道題為什么沒計算,？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理土地增值稅應(yīng)納稅額的計算 2020-09-13 17:39:08

問題來源：

2020年5月,，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算,。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的資料如下：
（1）2015年3月以8000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納契稅,；因閑置1年,，支付土地閑置費(fèi)400萬元。
（2）2016年3月開始動工建設(shè),，發(fā)生開發(fā)成本5000萬元,，其中包含銀行貸款憑證顯示與該項(xiàng)目相關(guān)的利息支出1000萬元。
（3）2020年4月項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的80%,，共計取得含稅收入21000萬元,；可售建筑面積的20%投資入股某酒店，約定共擔(dān)風(fēng)險、共享利益,。
（4）公司已按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅1200萬元,。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，省級政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%,，該公司選擇簡易計稅方法計算增值稅,，該公司在計算土地增值稅時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是150萬元）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,，如有計算,，需計算出合計數(shù)。

（1）該公司清算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額,。

該公司清算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)支付金額=8000+8000×5%=8400（萬元）,。
參考教材P493；參考輕一P545

（2）該公司上述項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅,。

該公司應(yīng)該繳納的增值稅=21000÷80%÷（1+5%）×5%=1250（萬元）,。
參考教材P95；參考輕一P98

（3）該公司計算土地增值稅時可扣除項(xiàng)目金額合計,。

開發(fā)成本=5000-1000=4000（萬元）
扣除項(xiàng)目金額=8400+4000+［1000+（8400+4000）×5%］+150+（8400+4000）×20%=16650（萬元）,。
參考教材P493；參考輕一P545

（4）該公司清算土地增值稅時應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅,。

增值額=21000÷80%÷（1+5%）-16650=8350（萬元）,，增值率=8350÷16650×100%=50.15%，適用稅率40%,，速算扣除系數(shù)5%。
應(yīng)納土地增值稅=8350×40%-16650×5%=3340-832.5=2507.5（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅=2507.5-1200=1307.5（萬元）,。
參考教材P496,；參考輕一P550

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