委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙后如何抵扣消費(fèi)稅,?
為什么可以抵扣的消費(fèi)稅額*80%之后,不用再*3000/7000?
問題來源:
坐落于某縣城的甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,,主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙,,2022年12月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù):
(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉,實(shí)際支付收購價款1200萬元,、另支付100萬元的價外補(bǔ)貼,按規(guī)定繳納了煙葉稅,,開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證,。
(2)將收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲,支付運(yùn)費(fèi),,取得運(yùn)輸公司(一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票,,注明含稅運(yùn)費(fèi)50萬元;支付不含稅加工費(fèi)130萬元,、輔料費(fèi)30萬元,,已取得增值稅專用發(fā)票。乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格,。本月收回全部委托加工的煙絲,,乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費(fèi),。
(3)以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙7000箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)3000箱,,取得不含稅收入4000萬元,,由于貨款收回及時給予丙企業(yè)2%的折扣。
(4)將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售,,取得不含稅收入500萬元,。
(5)從一般納稅人處購入客車4輛,用于接送職工上下班,,取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額200萬元,;從一般納稅人處購進(jìn)經(jīng)營用的運(yùn)輸卡車5輛,取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額300萬元,。
(其他相關(guān)資料:A牌卷煙消費(fèi)稅比例稅率36%,、定額稅率150元/箱;煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列序號回答問題,,如有計算需計算出合計數(shù)。
材料成本=(1200+100+264)×(1-10%)+50÷(1+9%)=1453.47(萬元)
應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(1453.47+130+30)÷(1-30%)×30%=691.49(萬元)
②受托方代收代繳消費(fèi)稅的同時,,應(yīng)代收代繳城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
應(yīng)代收代繳城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加=691.49×(5%+3%+2%)=69.15(萬元)
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的相關(guān)稅費(fèi)合計=691.49+69.15=760.64(萬元),。
應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×36%+3000×150÷10000-691.49×80%=931.81(萬元),。
煙絲組成計稅價格=(1453.47+130+30)÷(1-30%)=2304.96(萬元)
對外銷售價格500萬元>2304.96×20%=460.99(萬元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=500×30%-691.49×20%=11.7(萬元)。
可以抵扣進(jìn)項稅額合計=(130+30)×13%+50÷(1+9%)×9%+(1200+100+264)×10%+300×13%=220.33(萬元),。
劉老師
2023-04-17 11:23:17 3773人瀏覽
因?yàn)閷⑽屑庸な栈睾蟮膽?yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)稅品,是按照移送加工的量來抵扣的,,移送加工了80%,,所以可以抵扣這個80%的消費(fèi)稅,與生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售出去多少無關(guān),,所以不用再乘以3000/7000啦,。
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油,!相關(guān)答疑
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