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委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙后如何抵扣消費(fèi)稅,?

為什么可以抵扣的消費(fèi)稅額*80%之后,不用再*3000/7000?

委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算煙葉稅稅率和應(yīng)納稅額的計算 2023-04-16 17:02:17

問題來源:

坐落于某縣城的甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,,主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙,,2022年12月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù):
(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉,實(shí)際支付收購價款1200萬元,、另支付100萬元的價外補(bǔ)貼,按規(guī)定繳納了煙葉稅,,開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證,。
(2)將收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲,支付運(yùn)費(fèi),,取得運(yùn)輸公司(一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票,,注明含稅運(yùn)費(fèi)50萬元;支付不含稅加工費(fèi)130萬元,、輔料費(fèi)30萬元,,已取得增值稅專用發(fā)票。乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格,。本月收回全部委托加工的煙絲,,乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費(fèi),。
(3)以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙7000箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)3000箱,,取得不含稅收入4000萬元,,由于貨款收回及時給予丙企業(yè)2%的折扣。
(4)將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售,,取得不含稅收入500萬元,。
(5)從一般納稅人處購入客車4輛,用于接送職工上下班,,取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額200萬元,;從一般納稅人處購進(jìn)經(jīng)營用的運(yùn)輸卡車5輛,取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額300萬元,。
(其他相關(guān)資料:A牌卷煙消費(fèi)稅比例稅率36%,、定額稅率150元/箱;煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列序號回答問題,,如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算甲卷煙廠應(yīng)繳納的煙葉稅,。
應(yīng)繳納煙葉稅=1200×(1+10%)×20%=264(萬元),。
(2)計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的相關(guān)稅費(fèi)。
①乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅:
材料成本=(1200+100+264)×(1-10%)+50÷(1+9%)=1453.47(萬元)
應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(1453.47+130+30)÷(1-30%)×30%=691.49(萬元)
②受托方代收代繳消費(fèi)稅的同時,,應(yīng)代收代繳城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
應(yīng)代收代繳城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加=691.49×(5%+3%+2%)=69.15(萬元)
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的相關(guān)稅費(fèi)合計=691.49+69.15=760.64(萬元),。
(3)計算甲卷煙廠業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。
現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)惠,,不得從銷售額中減除,。委托加工收回的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的,已納消費(fèi)稅額可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除,。
應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×36%+3000×150÷10000-691.49×80%=931.81(萬元),。
(4)判斷甲卷煙廠業(yè)務(wù)(4)是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅?如需要繳納,,計算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。
委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于原計稅價格對外銷售的,應(yīng)繳納消費(fèi)稅,,但可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅額,。
煙絲組成計稅價格=(1453.47+130+30)÷(1-30%)=2304.96(萬元)
對外銷售價格500萬元>2304.96×20%=460.99(萬元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=500×30%-691.49×20%=11.7(萬元)。
(5)計算甲卷煙廠本月可以抵扣的進(jìn)項稅額,。
購入客車用于接送職工上下班,,屬于購進(jìn)固定資產(chǎn)專用于集體福利,,進(jìn)項稅額不得抵扣。
可以抵扣進(jìn)項稅額合計=(130+30)×13%+50÷(1+9%)×9%+(1200+100+264)×10%+300×13%=220.33(萬元),。
(6)計算甲卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅額,。
應(yīng)繳納增值稅=(4000+500)×13%-220.33=364.67(萬元)。
查看完整問題

劉老師

2023-04-17 11:23:17 3773人瀏覽

哈嘍,!努力學(xué)習(xí)的小天使:

因?yàn)閷⑽屑庸な栈睾蟮膽?yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)稅品,是按照移送加工的量來抵扣的,,移送加工了80%,,所以可以抵扣這個80%的消費(fèi)稅,與生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售出去多少無關(guān),,所以不用再乘以3000/7000啦,。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油,!
有幫助(3) 答案有問題,?
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