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企業(yè)所得稅調表與調賬詳解

請老師列舉一下,,例如該題中的業(yè)務招待費只影響了應納稅所得額和企業(yè)所得稅金額,并沒有在最后調整利潤總額的時候予以再次增加,類似這種的情況,,都有哪些,。

經(jīng)營所得應納稅額的計算 2023-07-15 11:35:54

問題來源:

[計算]李某從2022年1月起承包一市區(qū)招待所(增值稅一般納稅人),,合同規(guī)定李某平時不領取工資,,從企業(yè)凈利潤中上繳承包費110000元,,其余經(jīng)營成果歸李某所有,。2022年該招待所利潤總額250000元,,企業(yè)所得稅稅率25%,但是招待所在年終匯算清繳時發(fā)現(xiàn),,漏計餐飲收入10600元(含增值稅),,業(yè)務招待費超支3000元,沒有其他納稅調整項目,,則2022年招待所應繳納多少企業(yè)所得稅,?李某應繳納多少個人所得稅?(不考慮任何稅收優(yōu)惠政策且李某沒有綜合所得)
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劉老師

2023-07-15 13:51:17 1872人瀏覽

勤奮刻苦的同學,,您好:

1,,首先解釋一下

調表:就是企業(yè)所得稅納稅申報表的調整,因為企業(yè)所得稅的處理與會計上賬務處理存在差異,,所以會在會計利潤的基礎上調整,,也就是我們通常說的納稅調整,此時屬于調表,。根據(jù)調表,,我們最終計算出企業(yè)所得稅應納稅所得額和企業(yè)所得稅稅額。

調賬:就是根據(jù)會計準則形成的賬務處理,,也就是我們計算會計利潤的基礎,。


2,回到本題

業(yè)務招待費在會計上是按照發(fā)生額入賬,,即全額扣除,,因為題中沒有說明賬務處理錯誤,我們認為業(yè)務招待費的會計利潤處理正確,,所以不用調賬,,也就是不用調整會計利潤。

但是在企業(yè)所得稅法上,,是限額扣除,;此時屬于企業(yè)所得稅處理與會計處理不同,所以是調表,,即業(yè)務招待費的調整,,只會影響企業(yè)所得稅應納稅所得額和企業(yè)所得稅稅額的計算。


而本題中計算的稅后凈利潤,,其實就是在會計利潤基礎上扣除已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額,,如果會計利潤存在處理錯誤,比如本題中的漏記收入(未入賬),,那么就需要調賬,,也就是調整會計利潤。


3,,可以關注:

調賬:漏記收入,、費用,未繳納稅款【未入賬】,;多計收入,、費用;記錯科目,,比如將捐贈收入計入資本公積【實際上是計入營業(yè)外收入】,,此類賬務處理錯誤,那么需要調賬,,調整會計利潤,。


調表:費用會計上據(jù)實扣除,,稅法上限額扣除、加計扣除,,比如制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用,,會計上按照1扣除,但是稅法上按照1+1扣除,;收入會計上全額計,,稅法上免、減半,,比如國債利息收入,,會計上按照1計入,但是稅法上按照0計入,,此類屬于稅會差異,,需要調表,即納稅調整,。





每個努力學習的小天使都會有收獲的,加油,!
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