企業(yè)所得稅調表與調賬詳解
請老師列舉一下,,例如該題中的業(yè)務招待費只影響了應納稅所得額和企業(yè)所得稅金額,并沒有在最后調整利潤總額的時候予以再次增加,類似這種的情況,,都有哪些,。
問題來源:

劉老師
2023-07-15 13:51:17 1872人瀏覽
1,,首先解釋一下
調表:就是企業(yè)所得稅納稅申報表的調整,因為企業(yè)所得稅的處理與會計上賬務處理存在差異,,所以會在會計利潤的基礎上調整,,也就是我們通常說的納稅調整,此時屬于調表,。根據(jù)調表,,我們最終計算出企業(yè)所得稅應納稅所得額和企業(yè)所得稅稅額。
調賬:就是根據(jù)會計準則形成的賬務處理,,也就是我們計算會計利潤的基礎,。
2,回到本題
業(yè)務招待費在會計上是按照發(fā)生額入賬,,即全額扣除,,因為題中沒有說明賬務處理錯誤,我們認為業(yè)務招待費的會計利潤處理正確,,所以不用調賬,,也就是不用調整會計利潤。
但是在企業(yè)所得稅法上,,是限額扣除,;此時屬于企業(yè)所得稅處理與會計處理不同,所以是調表,,即業(yè)務招待費的調整,,只會影響企業(yè)所得稅應納稅所得額和企業(yè)所得稅稅額的計算。
而本題中計算的稅后凈利潤,,其實就是在會計利潤基礎上扣除已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額,,如果會計利潤存在處理錯誤,比如本題中的漏記收入(未入賬),,那么就需要調賬,,也就是調整會計利潤。
3,,可以關注:
調賬:漏記收入,、費用,未繳納稅款【未入賬】,;多計收入,、費用;記錯科目,,比如將捐贈收入計入資本公積【實際上是計入營業(yè)外收入】,,此類賬務處理錯誤,那么需要調賬,,調整會計利潤,。
調表:費用會計上據(jù)實扣除,,稅法上限額扣除、加計扣除,,比如制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用,,會計上按照1扣除,但是稅法上按照1+1扣除,;收入會計上全額計,,稅法上免、減半,,比如國債利息收入,,會計上按照1計入,但是稅法上按照0計入,,此類屬于稅會差異,,需要調表,即納稅調整,。
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