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企業(yè)所得稅調(diào)表與調(diào)賬詳解

請老師列舉一下,,例如該題中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只影響了應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅金額,,并沒有在最后調(diào)整利潤總額的時(shí)候予以再次增加,類似這種的情況,,都有哪些,。

經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-07-15 11:35:54

問題來源:

[計(jì)算]李某從2022年1月起承包一市區(qū)招待所(增值稅一般納稅人),,合同規(guī)定李某平時(shí)不領(lǐng)取工資,從企業(yè)凈利潤中上繳承包費(fèi)110000元,,其余經(jīng)營成果歸李某所有,。2022年該招待所利潤總額250000元,企業(yè)所得稅稅率25%,,但是招待所在年終匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn),,漏計(jì)餐飲收入10600元(含增值稅),業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支3000元,,沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,,則2022年招待所應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅?李某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅,?(不考慮任何稅收優(yōu)惠政策且李某沒有綜合所得)
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劉老師

2023-07-15 13:51:17 1868人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

1,,首先解釋一下

調(diào)表:就是企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的調(diào)整,,因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的處理與會計(jì)上賬務(wù)處理存在差異,所以會在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整,,也就是我們通常說的納稅調(diào)整,,此時(shí)屬于調(diào)表。根據(jù)調(diào)表,,我們最終計(jì)算出企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅稅額,。

調(diào)賬:就是根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則形成的賬務(wù)處理,也就是我們計(jì)算會計(jì)利潤的基礎(chǔ),。


2,,回到本題

業(yè)務(wù)招待費(fèi)在會計(jì)上是按照發(fā)生額入賬,,即全額扣除,因?yàn)轭}中沒有說明賬務(wù)處理錯(cuò)誤,,我們認(rèn)為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會計(jì)利潤處理正確,所以不用調(diào)賬,,也就是不用調(diào)整會計(jì)利潤,。

但是在企業(yè)所得稅法上,是限額扣除,;此時(shí)屬于企業(yè)所得稅處理與會計(jì)處理不同,,所以是調(diào)表,即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整,,只會影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算,。


而本題中計(jì)算的稅后凈利潤,其實(shí)就是在會計(jì)利潤基礎(chǔ)上扣除已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額,,如果會計(jì)利潤存在處理錯(cuò)誤,,比如本題中的漏記收入(未入賬),那么就需要調(diào)賬,,也就是調(diào)整會計(jì)利潤,。


3,可以關(guān)注:

調(diào)賬:漏記收入,、費(fèi)用,,未繳納稅款【未入賬】;多計(jì)收入,、費(fèi)用,;記錯(cuò)科目,比如將捐贈收入計(jì)入資本公積【實(shí)際上是計(jì)入營業(yè)外收入】,,此類賬務(wù)處理錯(cuò)誤,,那么需要調(diào)賬,調(diào)整會計(jì)利潤,。


調(diào)表:費(fèi)用會計(jì)上據(jù)實(shí)扣除,,稅法上限額扣除、加計(jì)扣除,,比如制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用,,會計(jì)上按照1扣除,但是稅法上按照1+1扣除,;收入會計(jì)上全額計(jì),,稅法上免、減半,,比如國債利息收入,,會計(jì)上按照1計(jì)入,,但是稅法上按照0計(jì)入,此類屬于稅會差異,,需要調(diào)表,,即納稅調(diào)整。





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