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企業(yè)所得稅調表與調賬詳解

請老師列舉一下,，例如該題中的業(yè)務招待費只影響了應納稅所得額和企業(yè)所得稅金額，并沒有在最后調整利潤總額的時候予以再次增加，類似這種的情況,，都有哪些,。

經(jīng)營所得應納稅額的計算 2023-07-15 11:35:54

問題來源：

[計算]李某從2022年1月起承包一市區(qū)招待所（增值稅一般納稅人）,，合同規(guī)定李某平時不領取工資,，從企業(yè)凈利潤中上繳承包費110000元,，其余經(jīng)營成果歸李某所有,。2022年該招待所利潤總額250000元,，企業(yè)所得稅稅率25%，但是招待所在年終匯算清繳時發(fā)現(xiàn),，漏計餐飲收入10600元（含增值稅）,，業(yè)務招待費超支3000元，沒有其他納稅調整項目,，則2022年招待所應繳納多少企業(yè)所得稅,？李某應繳納多少個人所得稅？（不考慮任何稅收優(yōu)惠政策且李某沒有綜合所得）

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劉老師

2023-07-15 13:51:17 1872人瀏覽

勤奮刻苦的同學,，您好：

1,，首先解釋一下

調表：就是企業(yè)所得稅納稅申報表的調整，因為企業(yè)所得稅的處理與會計上賬務處理存在差異,，所以會在會計利潤的基礎上調整,，也就是我們通常說的納稅調整，此時屬于調表,。根據(jù)調表,，我們最終計算出企業(yè)所得稅應納稅所得額和企業(yè)所得稅稅額。

調賬：就是根據(jù)會計準則形成的賬務處理,，也就是我們計算會計利潤的基礎,。

2，回到本題

業(yè)務招待費在會計上是按照發(fā)生額入賬,，即全額扣除,，因為題中沒有說明賬務處理錯誤，我們認為業(yè)務招待費的會計利潤處理正確,，所以不用調賬,，也就是不用調整會計利潤。

但是在企業(yè)所得稅法上,，是限額扣除,；此時屬于企業(yè)所得稅處理與會計處理不同，所以是調表,，即業(yè)務招待費的調整,，只會影響企業(yè)所得稅應納稅所得額和企業(yè)所得稅稅額的計算。

而本題中計算的稅后凈利潤,，其實就是在會計利潤基礎上扣除已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額,，如果會計利潤存在處理錯誤，比如本題中的漏記收入（未入賬）,，那么就需要調賬,，也就是調整會計利潤。

3,，可以關注：

調賬：漏記收入,、費用，未繳納稅款【未入賬】,；多計收入,、費用；記錯科目,，比如將捐贈收入計入資本公積【實際上是計入營業(yè)外收入】,，此類賬務處理錯誤，那么需要調賬,，調整會計利潤,。

調表：費用會計上據(jù)實扣除,，稅法上限額扣除、加計扣除,，比如制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用,，會計上按照1扣除，但是稅法上按照1+1扣除,；收入會計上全額計,，稅法上免、減半,，比如國債利息收入,，會計上按照1計入，但是稅法上按照0計入,，此類屬于稅會差異,，需要調表，即納稅調整,。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油,！

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