第三部分：經營所得應納稅額的計算（★★）

經營所得應納稅額的計算公式為：

應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

或=（全年收入總額-成本,、費用以及損失）×適用稅率-速算扣除數

（一）個體工商戶經營所得個人所得稅的計算

 提示

個體工商戶個人所得稅應納稅所得額計算與企業(yè)所得稅相關規(guī)定有同有異,。

1.個體工商戶的個人所得稅的計算

個體工商戶的生產經營所得的計稅,，分為查賬征稅方式和核定征收方式。

實行查賬征收個人所得稅的計稅：

 提示

個體工商戶個人所得稅計稅辦法做到了盡量與企業(yè)所得稅相關規(guī)定接軌，使二者在應納稅所得額計算方面基本實現了全面對接，政策趨同。

個體工商戶的生產,、經營所得，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本,、費用、稅金,、損失,、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額,。

其中可扣除的稅金是指個體工商戶在生產經營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,。

 歸納1

與企業(yè)所得稅相同的扣除項目和標準：

從業(yè)人員工資；為從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、生育保險費,、工傷保險費和住房公積金,；向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發(fā)生的職工福利費,；向金融企業(yè)借款的利息支出,；借款費用；租賃費,；匯兌損益；業(yè)務招待費,、一般企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費,；勞動保護費；虧損彌補等規(guī)定,，均與企業(yè)所得稅的基本規(guī)定一致,。

 歸納2

與企業(yè)所得稅不同的扣除項目和標準：

（1）個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除,，但可以依照法律法規(guī)扣除一定的費用：個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準統(tǒng)一確定為60000元/年，即5000元/月,。

對其購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品支出,，可按照規(guī)定標準（限額2400元/年，200元/月）在個人所得稅前扣除,。

（2）在個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點區(qū)域內,，取得經營所得的個體工商戶業(yè)主繳納的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定,。

（3）個體工商戶生產經營活動中,，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用,。對于生產經營與個人,、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用,，準予扣除,。

（4）企業(yè)撥繳的職工教育經費支出在工資薪金總額2.5%的標準內據實扣除。

（5）個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款,，不得稅前扣除,。

（6）個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費,、協(xié)會會費等,，按實際發(fā)生數額扣除。

（7）公益性捐贈,，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除,。

財政部、國家稅務總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目,，按有關規(guī)定執(zhí)行,。

（8）個體工商戶研究開發(fā)新產品、新技術,、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用,，以及研究開發(fā)新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除,；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置,，按固定資產管理，不得在當期直接扣除,。