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某居民個(gè)人王某，父母均已65周歲,，孩子正在小學(xué)就讀,，王某及其配偶名下均無(wú)住房，在省會(huì)工作并租房居住,，2019年9月開(kāi)始攻讀在職博士,，2019年王某收入及部分支出如下：

（1）王某每月從單位領(lǐng)取扣除社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的收入為11000元，截止11月底累計(jì)已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款459元,。

（2）取得年終獎(jiǎng)48000元,，選擇單獨(dú)計(jì)稅。

（3）利用業(yè)余時(shí)間出版攝影作品,，取得稿酬收入20000元,。

（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除）

附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表暨居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表（部分）

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

（1）計(jì)算2019年12月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

（2）計(jì)算王某取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

（3）計(jì)算王某取得稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅,。

（4）計(jì)算王某取得2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額,。

（5）計(jì)算王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請(qǐng)的應(yīng)退稅額,。（2020年）

【答案及解析】

（1）2019年12月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=（11000×12-5000×12-2000×12-1000×12-1500×12-400×4）×3%-459=33（元）。

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育,，專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月,，2019年9月開(kāi)始攻讀在職博士，當(dāng)年只能扣除4個(gè)月的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出,。

（2）48000÷12=4000（元）,，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%,，速算扣除數(shù)為210元,，

王某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=48000×10%-210=4590（元）。

（3）王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）。

（4）王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額

=［11000×12+20000×（1-20%）×70%-60000-2000×12-1000×12-1500×12-400×4］×3%

=828（元）,。

（5）828-459-33-2240=-1904（元）,，

王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申請(qǐng)的應(yīng)退稅額為1904元。