日韩av免费观看一区二区欧美成人h版在线观看|av日韩精品一区在线观看|18岁女人毛片免费看|国产黄色伦理片在线观看|免费看高潮喷水|邻居人妻电影,|久久中文字幕人妻熟av|极乱家族6|蜜久久久91精品人妻|人妻被x,色色色97大神,日韩高清无码一区二区,国产亚洲欧美一区二区三区在线播放

當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

消費稅何時需要÷(1-稅率),,何時不用,?

綜合體1-7問,計算增值稅的時候,,÷.095*0.13,。 計算題3的時候增值稅和消費稅都按照不含稅金額直接計算了,。 什么時候需要÷消費稅,什么時候不用呢,?

“營改增通知”及有關(guān)部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額的抵扣規(guī)定 2021-09-04 13:36:17

問題來源:

位于廣州市的某集團總部為增值稅一般納稅人,2020年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)將其擁有的某上市公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓,共轉(zhuǎn)讓2500000股,,初始投資成本1.20(元/股),,IPO發(fā)行價6.82(元/股),,含稅售價10.00(元/股)。
(2)按照不高于商業(yè)銀行貸款利率向下屬企業(yè)取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入250萬元,。
(3)轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán),初始投資成本10000萬元,,轉(zhuǎn)讓價25000萬元,。
(4)銷售一批產(chǎn)品,,向客戶開具的增值稅專用發(fā)票的金額欄中分別注明了價款1500萬元,、折扣額150萬元,。
(5)將生產(chǎn)的產(chǎn)品運往位于深圳市的分公司用于銷售,產(chǎn)品成本2500萬元,,未開具發(fā)票,,無同類產(chǎn)品市場銷售價格。
(6)銷售自己使用過的未抵扣增值稅進項稅額的機器設(shè)備6臺,開具增值稅普通發(fā)票,,取得含稅銷售收入88.4萬元(未放棄減稅權(quán)),。
(7)進口10輛中輕型商用客車用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,國外買價折合人民幣合計400萬元,,運抵我國入關(guān)地前支付的運費折合人民幣30萬元,、保險費折合人民幣15萬元,,取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書,;入關(guān)后運抵企業(yè)所在地,,取得運輸公司(一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票,注明價稅合計運費5.45萬元,。
(8)本企業(yè)的員工產(chǎn)生的出差住宿費支出價稅合計31.8萬元,,取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,。員工因公出差交通費取得如下票據(jù):注明本企業(yè)員工身份信息的鐵路車票,,票價共計50萬元,;注明本企業(yè)員工身份信息的公路客票,票價共計15萬元,;注明本企業(yè)員工身份信息的航空運輸電子客票行程單,,注明票價10.9萬元、民航發(fā)展基金0.6萬元,。發(fā)生餐飲費支出價稅合計12萬元,,取得增值稅普通發(fā)票。
(其他相關(guān)資料:產(chǎn)品的成本利潤率10%,;中輕型商用客車關(guān)稅稅率20%、消費稅稅率5%)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)判斷業(yè)務(wù)(1)是否應(yīng)繳納增值稅,如應(yīng)繳納,計算銷項稅額,。
(1)應(yīng)繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓解禁的限售股,,為金融商品轉(zhuǎn)讓,,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,。公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股,,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,,以該上市公司股票首次公開發(fā)行(IPO)的發(fā)行價為買入價。
銷項稅額=(10-6.82)×2500000÷(1+6%)×6%÷10000=45(萬元)
【查書】按差額確定銷售額 參考教材P59-P60
(2)判斷業(yè)務(wù)(2)是否應(yīng)繳納增值稅,并說明理由,。
(2)不應(yīng)繳納增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,,企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息收入免征增值稅,。
【查書】“營改增通知”及有關(guān)部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策 參考教材P113
(3)判斷業(yè)務(wù)(3)是否應(yīng)繳納增值稅,,并說明理由,。
(3)不應(yīng)繳納增值稅,。轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅,。
【查書】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 參考教材P37
(4)計算業(yè)務(wù)(4)的銷項稅額,。
(4)屬于商業(yè)折扣,,折扣額與銷售額在同一張增值稅專用發(fā)票金額欄分別注明的,按折扣后的銷售額繳納增值稅,。
銷項稅額=(1500-150)×13%=175.5(萬元)
【查書】特殊銷售方式下的銷售額確認 參考教材P57
(5)判斷業(yè)務(wù)(5)是否應(yīng)繳納增值稅,,如應(yīng)繳納,計算銷項稅額。
(5)應(yīng)繳納增值稅。設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外,,視同銷售,,應(yīng)繳納增值稅。
銷項稅額=2500×(1+10%)×13%=357.5(萬元)
【查書】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定 參考教材P43,、P63
(6)計算該企業(yè)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅額,。
(6)一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn),依照3%的征收率減按2%征收增值稅,。
增值稅稅額=88.4÷(1+3%)×2%=1.72(萬元)
【查書】增值稅征收率 參考教材P51
(7)計算該企業(yè)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納的進口關(guān)稅,、消費稅、增值稅,。
(7)關(guān)稅完稅價格=400+30+15=445(萬元)
關(guān)稅=445×20%=89(萬元)
進口消費稅=(445+89)÷(1-5%)×5%=28.11(萬元)
進口增值稅=(445+89)÷(1-5%)×13%=73.07(萬元)
合計=89+28.11+73.07=190.18(萬元)
【查書】進口環(huán)節(jié)關(guān)稅、消費稅,、增值稅應(yīng)納稅額計算 參考教材P88,、P159、P362 
(8)計算該企業(yè)業(yè)務(wù)(8)可抵扣的進項稅額,。
(8)住宿費可以抵扣進項稅額,,注明本企業(yè)員工身份信息的鐵路車票,、航空運輸電子客票行程單,、公路客票可以計算抵扣進項稅額,餐飲費不可以抵扣進項稅額,。
可以抵扣的進項稅額=31.8/(1+6%)×6%+50÷(1+9%)×9%+10.9/(1+9%)×9%+15÷(1+3%)×3%=7.27(萬元)
【查書】國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額的抵扣規(guī)定 參考教材P65
(9)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額。
(9)銷項稅額合計數(shù)=45+175.5+357.5=578(萬元)
當(dāng)月可抵扣的進項稅額的合計數(shù)=73.07+7.27+5.45/(1+9%)×9%=80.79(萬元)
當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額=578-80.79+1.72=498.93(萬元),。
【查書】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算 參考教材P55
查看完整問題

常老師

2021-09-05 07:53:17 4918人瀏覽

尊敬的學(xué)員,,您好:

除以(1-消費稅稅率),因為消費稅是價內(nèi)稅,,計稅依據(jù)中要包含有消費稅本身,。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費品的銷售價格,不管是否含增值稅,,都是含消費稅的,,所以如果直接銷售,,有銷售價格(不含增值稅,,下同)的話,那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅,,直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅,不需要除以(1-消費稅稅率),;但是如果沒有銷售價格,,需要組價計算的話,我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中,,這時候就要除以(1-消費稅稅率),。

本題第7問是進口環(huán)節(jié),對于進口環(huán)節(jié)貨物還沒有在境內(nèi)流轉(zhuǎn)所以沒有銷售價格,,均需要組價計稅,所以需要除以(1-消費稅稅率)再計算增值稅和消費稅,,而計算題3給出了銷售價格,,無須組價,直接計算稅額即可,,您理解一下~

有問題歡迎繼續(xù)交流,。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(11) 答案有問題?
輔導(dǎo)課程
2025年注冊會計師課程
輔導(dǎo)圖書
2025年注冊會計師圖書

我們已經(jīng)收到您的反饋

確定