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銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)未考慮如何處理,？

比如70,，比如1000，進(jìn)項(xiàng)為什么要分拆，這塊盲區(qū),，求老師詳細(xì)指導(dǎo)下,，即征即退課件沒有講很多,，前面知識(shí)復(fù)習(xí)完兩遍還是忘,，郁悶

“營(yíng)改增通知”及有關(guān)部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定 2021-05-24 09:24:47

問題來源：

某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠）,，2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品,，取得不含稅銷售額520萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù),，取得不含稅服務(wù)費(fèi)70萬元,。
（2）購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票,，注明不含稅金額60萬元,，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)運(yùn)費(fèi)4.36萬元。
（3）將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出,，收取轉(zhuǎn)讓款1000萬元。
（4）轉(zhuǎn)讓持有的某基金產(chǎn)品,，賣出價(jià)為1261.2萬元（含稅）,，買入價(jià)為1060萬元（含稅）。
（5）本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件產(chǎn)品設(shè)計(jì),，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元,。
（6）向我國(guó)境內(nèi)乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬元,，與轉(zhuǎn)讓技術(shù)相關(guān)的技術(shù)咨詢收入60萬元,，已履行相關(guān)備案手續(xù)，另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺(tái)并收取設(shè)備培訓(xùn)費(fèi),，開具增值稅專用發(fā)票,，注明設(shè)備不含稅金額50萬元，設(shè)備培訓(xùn)費(fèi)不含稅金額20萬元。
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號(hào)回答問題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額,。

銷項(xiàng)稅額=520×13%+70×6%=71.8（萬元）

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=60×13%+4.36/（1+9%）×9%=8.16（萬元）

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？并說明理由,。

不應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。理由：企業(yè)將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓的,，不征增值稅。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額,。

銷項(xiàng)稅額=（1261.2-1060）÷（1+6%）×6%=11.39（萬元）

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%÷10000=1.3（萬元）

（6）判斷該軟件企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)并計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款。

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,，按基本稅率征收增值稅后,，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品的應(yīng)納稅額=520×13%-8.16×520/（520+70）-1.3=59.11（萬元）
實(shí)際稅負(fù)=59.11/520×100%=11.37%＞3%,。
軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分享受即征即退政策,。
銷售軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納的稅額=520×3%=15.6（萬元）。

（7）計(jì)算該企業(yè)提供軟件技術(shù)服務(wù)應(yīng)納增值稅,。

應(yīng)納增值稅=70×6%-8.16×70/（520+70）=3.23（萬元）,。

（8）判斷業(yè)務(wù)（6）是否應(yīng)繳納增值稅？如果繳納,，計(jì)算銷項(xiàng)稅額,。

納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)收入,，免征增值稅。轉(zhuǎn)讓技術(shù)中相關(guān)的設(shè)備款和培訓(xùn)費(fèi)不免增值稅,。
銷項(xiàng)稅額=50×13%+20×6%=7.7（萬元）

（9）計(jì)算該企業(yè)2021年3月實(shí)際繳納的增值稅,。

實(shí)際繳納增值稅=11.39+7.7+15.6+3.23=37.92（萬元）。

查看完整問題

喬老師

2021-05-25 03:47:47 2089人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

批準(zhǔn)享受即征即退優(yōu)惠的企業(yè)是先按照規(guī)定核算并繳納增值稅,，即計(jì)算銷項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)（一般納稅人）,，（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）得出應(yīng)納增值稅稅額并實(shí)際繳納,，然后再申請(qǐng)退稅。

因?yàn)樵诒绢}中購(gòu)進(jìn)材料用于軟件產(chǎn)品開發(fā)和軟件技術(shù)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額一共是8.16萬元，政策是：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,，按基本稅率13%征收增值稅后,，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。只針對(duì)于開發(fā)的軟件產(chǎn)品,，和技術(shù)服務(wù)沒有關(guān)系,，所以要分拆，計(jì)算出用于開發(fā)軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額,，即8.16*520/（520+70）,，

業(yè)務(wù)（3）的轉(zhuǎn)讓款1000屬于不征增值稅。您再理解一下哈~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,，加油,！

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