融資性租賃開(kāi)發(fā)票及差額計(jì)稅詳解
老師,，你說(shuō)融資性租賃直租中,，承租人，可以取得13%的增值稅專用發(fā)票,，那么融資租賃公司它不就產(chǎn)生了13個(gè)點(diǎn)的銷項(xiàng)稅額嗎，那么又說(shuō)融資租賃公司實(shí)行差額計(jì)稅,，那么我不明白了,，給承租人開(kāi)的13個(gè)點(diǎn)的增值稅不就是銷項(xiàng)嗎，這怎么解釋,，我不明白了,？
問(wèn)題來(lái)源：
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不征 |
（8）應(yīng)稅行為完全發(fā)生在境外的 |
①境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù) |
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②境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn) |
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③境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn) |
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④為出境的函件,、包裹在境外提供的郵政服務(wù),、收派服務(wù) |
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⑤向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù) |
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⑥向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程,、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) |
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⑦向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù) |
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（9）納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入 |
應(yīng)征→與其銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的 |
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不征→其他情形的 |
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（10）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為 |
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（11）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥正常計(jì)稅,，提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥 |
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（12）根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù) |
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手寫(xiě)板1
手寫(xiě)板2
手寫(xiě)板3
徐老師
2022-07-10 16:23:40 3935人瀏覽
融資租賃：是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物和供貨人的選擇或認(rèn)可，將其從供貨人處取得的租賃物按合同約定出租給承租人占有,、使用,，向承租人收取租金的交易活動(dòng)。融資租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的租賃服務(wù),，分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃,，適用的稅率分別為13%和9%。（營(yíng)改增試點(diǎn)中,，一般納稅人在2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同,，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率3%）
經(jīng)人民銀行,、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）,、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。
開(kāi)票：在融資租賃業(yè)務(wù)中設(shè)備擁有方將設(shè)備賣給融資租賃公司,，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,，融資租賃公司將設(shè)備租給承租方時(shí)也可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。
差額計(jì)稅與適用13%稅率交稅這二者并不矛盾的，差額的意思是可以扣除借款利息,，適用13%稅率是說(shuō)明提供的是有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃,，這并不沖突的，乘以13%稅率計(jì)算出來(lái)的確實(shí)是銷項(xiàng)的,，但是計(jì)算銷項(xiàng)的銷售額是可以差額的,，就是可以用全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除掉支付的借款利息之后的差額作為計(jì)稅銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)的，這并不矛盾哈~
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