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應(yīng)稅消費(fèi)品何時(shí)需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）

木質(zhì)一次性筷子是消費(fèi)稅的征稅范圍,，為什么此題第4問和第5問計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中，木質(zhì)一次性筷子的銷售收入10萬元為什么不換算成不含消費(fèi)稅的呢,？即,，計(jì)算公式中木質(zhì)一次性筷子的計(jì)稅依據(jù)不是10/（1-5%）呢,？謝謝！

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征 2019-06-23 21:08:37

問題來源：

某筷子生產(chǎn)企業(yè)甲是增值稅一般納稅人,，2019年1月經(jīng)營情況如下：
（1）從林場收購加工木筷的粗樹枝一批，支付價(jià)款30萬元,，還從林場收購毛竹一批,，支付價(jià)款20萬元,，均開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證并于當(dāng)月全部領(lǐng)用,。
（2）進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)檢測儀器，關(guān)稅完稅價(jià)格50萬元人民幣,，關(guān)稅稅率5%,，完稅后取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書。
（3）甲企業(yè)銷售自產(chǎn)描金工藝木筷取得銷售收入（不含稅,，下同）55萬元,；銷售木制一次性筷子取得銷售收入10萬元；銷售竹制描花工藝筷子取得銷售收入30萬元,；銷售竹制一次性筷子取得銷售收入15萬元,。
（4）甲企業(yè)車輛在經(jīng)營中支付橋、閘通行費(fèi)4萬元,，取得非財(cái)政通行費(fèi)票據(jù),。
（其他相關(guān)資料：消費(fèi)稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題,，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

（1）業(yè)務(wù)（1）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

業(yè)務(wù)（1）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=（30+20）×（10%+2%）=6（萬元）
收購農(nóng)產(chǎn)品加工筷子,，由于筷子增值稅稅率是16%,，所以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)適用（10%+2%）的扣除率。

（2）業(yè)務(wù)（2）海關(guān)代征甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅,。

業(yè)務(wù)（2）海關(guān)代征甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=50×（1+5%）×16%=8.4（萬元）

（3）業(yè)務(wù)（4）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,。

業(yè)務(wù)（4）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=4÷（1+5%）×5%=0.19（萬元）

（4）甲企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

甲企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅=（55+10+30+15）×16%=17.6（萬元）
甲企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=17.6-6-8.4-0.19=3.01（萬元）

（5）甲企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅,。（★★★）

甲企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=10×5%=0.50（萬元）
只有木制一次性筷子需要繳納消費(fèi)稅,。

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汪老師

2019-06-24 17:25:18 5330人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，您好：

消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,，我們計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中是包含消費(fèi)稅稅額的,，是為了計(jì)算銷售價(jià)格中包含的應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅是多少，而不能換算成不含消費(fèi)稅的金額再計(jì)算,。

應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅額=不含增值稅但含消費(fèi)稅的銷售額×消費(fèi)稅稅率,。

關(guān)于銷售額是否含消費(fèi)稅，主要有兩種情況：

1.直接給出消費(fèi)品銷售額的，此時(shí)銷售額中默認(rèn)是含消費(fèi)稅稅額的,，所以可以根據(jù)給出的不含增值稅但含消費(fèi)稅稅額的銷售額乘以增值稅稅率,、消費(fèi)稅稅率計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅,。

2.需要組價(jià)的計(jì)算的,，此時(shí)組價(jià)公式中的金額都是不含消費(fèi)稅的，所以組成計(jì)稅價(jià)格的公式中要除以（1-消費(fèi)稅稅率）將消費(fèi)稅的稅額包含進(jìn)去,，用包含消費(fèi)稅稅額的組成計(jì)稅價(jià)格乘以增值稅稅率,、消費(fèi)稅稅率計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅,。

本題中您的問題屬于第1種情況,，所以計(jì)算的時(shí)候不用再對銷售額除以（1-消費(fèi)稅稅率）將消費(fèi)稅包含進(jìn)去，可以直接用給出的銷售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅,，您理解下,。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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