題目第(7)問答案里面的20*0.015是什么意思
答案里面的20*0.015是什么意思,?
問題來源:
某市卷煙廠為增值稅一般納稅人,無自制煙絲工藝流程,主要生產(chǎn)K牌卷煙,,該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價80元/條(標(biāo)準(zhǔn)條,,下同),。2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)進口一批煙絲,,境外成交價格折合人民幣為150萬元,到達(dá)境內(nèi)輸入地點起卸前運費20萬元,,無法確定保險費用。取得海關(guān)專用繳款書并繳納相關(guān)稅費后運回企業(yè),。
(2)企業(yè)購銷貨物支出橋閘通行費,,取得有稅務(wù)監(jiān)制章的過路費票據(jù),價稅合計4.2萬元,。
(3)從煙農(nóng)手中購進一批煙葉,,收購發(fā)票顯示實際支付收購價10萬元、未支付價外補貼,,將其委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成煙絲,,取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,注明加工費2萬元,。
(4)生產(chǎn)車間將全部進口煙絲和委托加工的煙絲領(lǐng)用,,用于生產(chǎn)K牌卷煙和新投產(chǎn)的Q牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價向某批發(fā)商銷售K牌卷煙200箱(標(biāo)準(zhǔn)箱,,下同),,取得不含稅銷售額400萬元。
(5)新研制Q牌卷煙,,暫定直接銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的出廠價格為每標(biāo)準(zhǔn)條55元(不含增值稅,,下同),稅務(wù)機關(guān)采集Q牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標(biāo)準(zhǔn)條110元,,國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%,。該卷煙廠當(dāng)期出廠銷售Q牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱。
(6)盤點時發(fā)現(xiàn),,5月從一般納稅人處外購的卷煙包裝盒發(fā)生非正常損失,,賬面成本6萬元,其中包括運費成本1萬元,。
(7)研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙,,生產(chǎn)成本36萬元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會,,卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶,。
(其他相關(guān)資料:煙絲進口關(guān)稅稅率10%,雪茄煙的平均成本利潤率5%,,相關(guān)發(fā)票已確認(rèn)并在當(dāng)月抵扣,,稅務(wù)機關(guān)對于Q牌卷煙核定的計稅價格適用于該卷煙廠Q牌卷煙消費稅和增值稅的計稅)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)該卷煙廠當(dāng)月進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅,。
關(guān)稅完稅價格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)
應(yīng)納關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬元)
參考教材P423,;參考輕一P446
(2)計算業(yè)務(wù)(1)該卷煙廠當(dāng)月進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅。
進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×13%=34.83(萬元)
參考教材P100,;參考輕一P101
(3)計算業(yè)務(wù)(1)該卷煙廠當(dāng)月進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅,。
進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)
參考教材P194;參考輕一P189
(4)計算業(yè)務(wù)(2)通行費可抵扣的增值稅進項稅,。
業(yè)務(wù)(2)可抵扣的增值稅進項稅=4.2/(1+5%)×5%=0.2(萬元)
參考教材P75-P76,;參考輕一P79
(5)計算業(yè)務(wù)(3)可抵扣的增值稅進項稅。
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的煙葉稅=10×(1+10%)×20%=2.20(萬元)
可抵扣的增值稅進項稅=(10+2.2)×(9%+1%)+2×13%=1.48(萬元)
參考教材P72,;參考輕一P76
(6)計算業(yè)務(wù)(3)被代收代繳的消費稅,。
業(yè)務(wù)(3)被代收代繳的消費稅=[(10+2.2)×90%+2]÷(1-30%)×30%=5.56(萬元)
參考教材P193,;參考輕一P188
(7)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納的消費稅,。
Q牌卷煙計稅價格=110×(1-29%)=78.1(元/條),,屬于甲類卷煙。
銷售Q牌卷煙應(yīng)納消費稅=20×0.015+78.1×20箱×250條/箱×56%/10000
=0.3+21.87=22.17(萬元)
參考教材P187,;參考輕一P180
(8)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅,。
轉(zhuǎn)出的進項稅額=(6-1)×13%+1×9%=0.74(萬元)
參考教材P79;參考輕一P84
(9)計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)納的消費稅,。
業(yè)務(wù)(7)應(yīng)納消費稅=36×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=6.38(萬元)
參考教材P191,;參考輕一P183
(10)計算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。
銷項稅額的計算:
業(yè)務(wù)(4):400×13%=52(萬元)
業(yè)務(wù)(5):78.1×20×250×13%/10000=5.08(萬元)
業(yè)務(wù)(7):36×(1+5%)÷(1-36%)×30%×13%=2.30(萬元)
業(yè)務(wù)(6)轉(zhuǎn)出進項0.74萬元
可抵扣進項稅額=34.83+0.2+1.48-0.74=35.77(萬元)
應(yīng)納增值稅=52+5.08+2.30-35.77=23.61(萬元)
參考教材P63,;參考輕一P67
(11)計算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅,。
應(yīng)繳納的消費稅=400×56%+200×150/10000+22.17-80.38-5.56+6.38=169.61(萬元)。
參考教材P189,;參考輕一P183

馬老師
2020-09-15 17:55:55 4399人瀏覽
因為卷煙是復(fù)合計稅的應(yīng)稅消費品,該卷煙廠當(dāng)期出廠銷售Q牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱,,卷煙的從量計稅部分是以每箱150元(即0.015萬元每箱)為單位稅額,,因此從量部分的消費稅額=20×0.015=0.3(萬元)。
希望能夠幫助到您~
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,,加油,!相關(guān)答疑
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