押金問題解答：除啤酒黃酒外包裝物押金如何計入銷售額

押金問題在輕一多少頁,？不是除了啤酒黃酒押金不計入銷售額，其他的都要計入銷售額嗎,？

簡易計稅方法特殊銷售方式下的銷售額確認 2021-04-03 16:33:58

問題來源：

某自行車廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛,。2020年5月末留抵稅額3000元，6月該廠購銷情況如下：
（1）向當?shù)匕儇洿髽卿N售800輛自行車,，百貨大樓當月付清貨款后,，自行車廠給予了8%的現(xiàn)金折扣。
（2）向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛自行車,，當期銷售自行車發(fā)出包裝物收取押金56500元,，本月沒收逾期未收回的包裝物押金47460元。
（3）購進自行車零部件,、原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計27000元,；支付運輸公司（一般納稅人）運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明運費金額15000元。
（4）銷售本廠2008年購買自用的機器一臺,，取得含稅收入120000元,。
（5）出租位于本市的一幢5年前取得的辦公用房，價稅合計收取4個月的租金80000元,，選擇簡易計稅方法計稅,。
（其他相關(guān)資料：取得符合規(guī)定的發(fā)票均在當月抵扣；納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，未放棄減稅）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷項稅額,。

銷售800輛自行車給予8%的現(xiàn)金折扣,，不應(yīng)減少銷售額。
業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷項稅額=800×280×13%=29120（元）

（2）計算業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項稅額,。

業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項稅額=［500×280+47460/（1+13%）］×13%=23660（元）
沒收包裝物押金計入銷售額計稅時需要價稅分離,，適用所包裝貨物的稅率，本題目適用13%的稅率（貨物為自行車）,。

（3）計算業(yè)務(wù)（4）和業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納增值稅合計數(shù),。

業(yè)務(wù)（4）和業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納增值稅合計數(shù)=120000/（1+3%）×2%+80000÷（1+5%）×5%=2330.10+3809.52=6139.62（元）

（4）計算當月該自行車廠應(yīng)納增值稅的合計數(shù)。（★★★）

當月該自行車廠應(yīng)納增值稅=29120+23660-27000-15000×9%-3000（期初留抵稅額）+6139.62=27569.62（元）,。
【提示】注意審題看清發(fā)票注明的是“稅額”還是“金額”,，不要遺忘期初留抵稅額3000元。

查看完整問題

小臧老師

2021-04-04 10:19:35 3353人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

在輕一80頁表格倒數(shù)第2行中,，您有點混淆了哦，是除啤酒黃酒之外的包裝物押金,，在收取當期就計入銷售額,，在逾期沒收的時候不再重復(fù)計入，而啤酒黃酒和一般的貨物一樣,，在收取的時候不計入,，在逾期或超過一年的時候才計入收入；這里老師用一個表格給您梳理一下哈,，比較清晰（增值稅消費稅都有）：

貨物		條件	增值稅	消費稅
酒類包裝物押金	其他酒類	不受逾期或12個月的限制	收取時并入銷售額	收取時并入銷售額
	啤酒,、黃酒	單獨核算12個月以內(nèi)且未逾期	不并入銷售額	啤酒、黃酒是從量定額征收消費稅的,，包裝物押金不用計算繳納消費稅
	啤酒,、黃酒	合同逾期或12個月以上	并入銷售額	啤酒、黃酒是從量定額征收消費稅的,，包裝物押金不用計算繳納消費稅
其他貨物包裝物押金		單獨核算12個月以內(nèi)且未逾期	不并入銷售額	不并入銷售額
其他貨物包裝物押金		合同逾期或12個月以上	并入銷售額	并入銷售額