當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

繞讓抵免是什么？詳解稅收饒讓知識(shí)點(diǎn)

關(guān)于繞讓抵免的相關(guān)問題,，有梳理的嘛,？什么是繞讓抵免和普通抵免,，具體考題時(shí)候怎么去作答,。

境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算抵免限額的計(jì)算 2021-08-02 10:26:49

問題來源：

中國(guó)居民A公司在我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為25%,，A公司核算的2020年度境內(nèi)外所得如下：
（1）境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為2000萬元,；
（2）在甲國(guó)設(shè)有一不具備獨(dú)立法人地位的分公司，2020年度,，該分公司實(shí)現(xiàn)稅前所得200萬元,，分公司適用20%的企業(yè)所得稅稅率，但因處在甲國(guó)稅收減半優(yōu)惠期而向甲國(guó)政府實(shí)際繳納所得稅20萬元,，當(dāng)年分公司所得未分回我國(guó),；
（3）在乙國(guó)設(shè)有一全資子公司，2020年度從該子公司分回稅后所得323萬元,，乙國(guó)適用15%的企業(yè)所得稅稅率,，乙國(guó)預(yù)提所得稅的稅率為5%。
（其他相關(guān)資料：甲國(guó),、乙國(guó)和我國(guó)應(yīng)納稅所得額計(jì)算規(guī)定一致,；我國(guó)與甲國(guó)和乙國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中有饒讓條款；A公司選擇分國(guó)不分項(xiàng)抵免方法）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

（1）甲國(guó)分公司所得未匯入我國(guó)，是否不計(jì)入A公司2020年度的應(yīng)納稅所得總額,，說明理由,；

甲國(guó)分公司應(yīng)納稅所得額200萬元，應(yīng)計(jì)入A公司2020年度的應(yīng)納稅所得總額,。分支機(jī)構(gòu)不具備利潤(rùn)分配的職能,，不論利潤(rùn)是否匯入我國(guó),，都應(yīng)并入A公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

（2）說明分公司在甲國(guó)實(shí)際繳納的所得稅是屬于A公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅還是間接負(fù)擔(dān)的所得稅,；

分公司在甲國(guó)實(shí)際繳納的所得稅屬于A公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅。

（3）計(jì)算A公司來自甲國(guó)分公司所得的抵免限額,；

A公司來自甲國(guó)分公司所得的抵免限額=200×25%=50（萬元）,。

（4）計(jì)算A公司來自乙國(guó)子公司所得的抵免限額；

乙國(guó)子公司稅后所得還原成稅前所得=323÷（1-5%）÷（1-15%）=400（萬元）
抵免限額=400×25%=100（萬元）,。

（5）假定沒有影響稅額計(jì)算的其他因素,，計(jì)算A公司當(dāng)年在我國(guó)實(shí)際繳納的所得稅。（★★★）

甲國(guó)優(yōu)惠饒讓視同納稅=200×20%=40（萬元）
在乙國(guó)實(shí)際繳納稅款=400-323=77（萬元）
甲國(guó)視同已納稅額40萬元小于50萬元的抵免限額,；乙國(guó)實(shí)際已納稅額77萬元小于100萬元的抵免限額,。
A公司當(dāng)年在我國(guó)實(shí)際繳納的所得稅=（2000+200+400）×25%-40-77=650-40-77=533（萬元）。

查看完整問題

徐老師

2021-08-03 05:07:49 2211人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,，你好：

稅收饒讓：居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國(guó)家（地區(qū)）取得的所得,，按照該國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的,，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免,。

簡(jiǎn)單的說就是我國(guó)的居民企業(yè)從境外取得所得，前提是我國(guó)與境外的這個(gè)國(guó)家簽訂了稅收協(xié)定,，那么如果我國(guó)的居民企業(yè)在境外享受了稅收優(yōu)惠的,，在計(jì)算境外已納稅額的時(shí)候，對(duì)于在境外減免的部分也允許在我國(guó)享受抵免,，認(rèn)為其在境外是按照規(guī)定繳納的稅款,，按照沒有享受減免稅優(yōu)惠的稅款抵免。簡(jiǎn)而言之,，就是居民企業(yè)在國(guó)外享受的優(yōu)惠我們當(dāng)作沒享受計(jì)算抵免限額來進(jìn)行境外所得稅抵免,。

因?yàn)楸绢}中，“分公司適用20%的企業(yè)所得稅稅率,，但因處在甲國(guó)稅收減半優(yōu)惠期而向甲國(guó)政府實(shí)際繳納所得稅20萬元”

所以相當(dāng)于在境外適用10%的企業(yè)所得稅稅率,，此時(shí)還可以按照20%的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行抵免，就屬于稅收饒讓,，其他情況就屬于一般情況,，不需要考慮稅收饒讓了~~您再理解下~~希望可以幫助到您~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油,！

有幫助(4) 答案有問題,？

相關(guān)答疑