總分公司直接負擔,，母子公司間接負擔，預(yù)提所得稅是什么,？

第一問的直接和間接是怎么區(qū)分,？另一個國家的不就是間接的嗎,？第五問乙國的政策為什么15%的稅率之后又要預(yù)提5%呢？這是要交兩次嗎,？

境外應(yīng)納稅所得額的計算抵免限額的計算 2021-04-30 17:20:23

問題來源：

中國居民A公司在我國的企業(yè)所得稅稅率為25%，A公司核算的2020年度境內(nèi)外所得如下：
（1）境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為2000萬元,；
（2）在甲國設(shè)有一不具備獨立法人地位的分公司,，2020年度,，該分公司實現(xiàn)稅前所得200萬元，分公司適用20%的企業(yè)所得稅稅率,，但因處在甲國稅收減半優(yōu)惠期而向甲國政府實際繳納所得稅20萬元,，當年分公司所得未分回我國；
（3）在乙國設(shè)有一全資子公司,，2020年度從該子公司分回稅后所得323萬元,，乙國適用15%的企業(yè)所得稅稅率，乙國預(yù)提所得稅的稅率為5%,。
（其他相關(guān)資料：甲國,、乙國和我國應(yīng)納稅所得額計算規(guī)定一致；我國與甲國和乙國簽訂的國際稅收協(xié)定中有饒讓條款,；A公司選擇分國不分項抵免方法）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

（1）甲國分公司所得未匯入我國,，是否不計入A公司2020年度的應(yīng)納稅所得總額,，說明理由；

甲國分公司應(yīng)納稅所得額200萬元,，應(yīng)計入A公司2020年度的應(yīng)納稅所得總額,。分支機構(gòu)不具備利潤分配的職能，不論利潤是否匯入我國,，都應(yīng)并入A公司當年的應(yīng)納稅所得額,。

（2）說明分公司在甲國實際繳納的所得稅是屬于A公司直接負擔的所得稅還是間接負擔的所得稅；

分公司在甲國實際繳納的所得稅屬于A公司直接負擔的所得稅,。

（3）計算A公司來自甲國分公司所得的抵免限額,；

A公司來自甲國分公司所得的抵免限額=200×25%=50（萬元）。

（4）計算A公司來自乙國子公司所得的抵免限額,；

乙國子公司稅后所得還原成稅前所得=323÷（1-5%）÷（1-15%）=400（萬元）
抵免限額=400×25%=100（萬元）,。

（5）假定沒有影響稅額計算的其他因素，計算A公司當年在我國實際繳納的所得稅,。（★★★）

甲國優(yōu)惠饒讓視同納稅=200×20%=40（萬元）
在乙國實際繳納稅款=400-323=77（萬元）
甲國視同已納稅額40萬元小于50萬元的抵免限額,；乙國實際已納稅額77萬元小于100萬元的抵免限額。
A公司當年在我國實際繳納的所得稅=（2000+200+400）×25%-40-77=650-40-77=533（萬元）,。

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張老師

2021-05-01 11:28:23 2100人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

總分公司就是直接負擔。母子公司就是間接負擔,。

分公司沒有法人資格,，所有的法律后果由總公司承擔。（是沒成年的兒子）

子公司具有獨立的法人資格,，自己承擔法律后果,。（是成年的兒子）

預(yù)提所得稅這個說法教材上雖然沒有明確給出,，但是學員應(yīng)該知道它的意思。預(yù)提所得稅就是代扣代繳的非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅,。

對于未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)或雖設(shè)立機構(gòu)取得來源于我國境內(nèi)與機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得,，要向我國繳納10%的預(yù)提所得稅，由支付方代扣代繳,，而代扣代繳的這部分所得稅就是預(yù)提所得稅。反過來,，我國企業(yè)從境外乙國分回的利潤,，乙國也要扣除預(yù)提所得稅，乙國的稅率是5%,。

通俗的理解是子公司在乙國掙錢了,，首先要按乙國的稅法繳納企業(yè)所得稅，稅率是15%,。這個納稅主體是子公司,。

交完企業(yè)所得稅后，賺的錢想要分給股東,，因為是全資子公司,，所以，所有的錢都匯給中國A公司,。

A公司在乙國也沒有機構(gòu)場所,，A公司是乙國的非居民企業(yè)，乙國控制不了A公司,，但是A公司的錢是從乙國得到的,，乙國也不甘心，乙國為了方便管理,，扣除A公司5%的預(yù)提所得稅后,，才允許子公司把剩余的錢匯給A公司。這個納稅主體是A公司,。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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