稅收饒讓為何不是按實際繳納20算而是40？
優(yōu)惠饒讓40，不是用甲國實際繳納20算。
問題來源：
中國居民A公司在我國的企業(yè)所得稅稅率為25%，A公司核算的2019年度境內(nèi)外所得情況如下：
（1）境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為2000萬元,。
（2）在甲國設(shè)有一不具備獨立法人地位的分公司,，2019年度,，該分公司實現(xiàn)所得200萬元，分公司適用20%稅率,，但因處在甲國稅收減半優(yōu)惠期而向甲國政府實際繳納所得稅20萬元,，當(dāng)年分公司所得未分回我國。
（3）在乙國設(shè)有一全資子公司,，2019年度從該子公司分回稅后所得323萬元,，乙國適用15%的企業(yè)所得稅稅率，乙國預(yù)提所得稅的稅率為5%,。
（其他相關(guān)資料：甲國,、乙國和我國應(yīng)納稅所得額計算規(guī)定一致；我國與甲國和乙國簽訂的國際稅收協(xié)定中有饒讓條款,；A公司選擇分國不分項抵免方法）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。
（1）甲國分支機(jī)構(gòu)所得未匯入我國,，是否計入A公司2019年度的應(yīng)納稅所得總額，說明理由,。
甲國分公司應(yīng)納稅所得額200萬元,，應(yīng)計入A公司2019年度的應(yīng)納稅所得總額。分支機(jī)構(gòu)不具備利潤分配的職能,，不論利潤是否匯入我國,，都應(yīng)并入A公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
參考教材P546,；參考輕一P637
（2）說明分公司在甲國實際繳納的所得稅是屬于A公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅還是間接負(fù)擔(dān)的所得稅,。
分公司在甲國實際繳納的所得稅屬于A公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅。
參考教材P545,；參考輕一P636
（3）計算A公司來自甲國分公司所得的抵免限額,。
來自甲國分公司所得的抵免限額=200×25%=50（萬元）。
參考教材P555,；參考輕一P643
（4）計算A公司來自乙國子公司所得的抵免限額,。
乙國稅后所得還原成稅前所得：
323÷（1-5%）÷（1-15%）=400（萬元）
抵免限額=400×25%=100（萬元）。
參考教材P555,；參考輕一P643
（5）假定沒有影響稅額計算的其他因素,，計算A公司當(dāng)年在我國實際繳納的所得稅。
甲國境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=200×20%=40（萬元）
在乙國實際繳納稅款=400-323=77（萬元）
甲國視同已納稅額40萬元小于50萬元的抵免限額
乙國實際已納稅額77萬元小于100萬元的抵免限額
A公司當(dāng)年境內(nèi)境外所得在我國實際繳納的企業(yè)所得稅稅額=（2000+200+400）×25%-40-77=650-40-77=533（萬元）,。
參考教材P559,；參考輕一P646
喬老師
2020-09-19 15:30:24 2330人瀏覽
稅收饒讓：
簡單的說就是我國的居民企業(yè)從境外取得所得,，前提是我國與境外的這個國家簽訂了稅收協(xié)定,，那么如果我國的居民企業(yè)在境外享受了稅收優(yōu)惠的,，在計算境外已納稅額的時候，對于在境外減免的部分也允許在我國享受抵免,，認(rèn)為其在境外是按照規(guī)定繳納的稅款,，按照沒有享受減免稅優(yōu)惠的稅款抵免。簡而言之,，就是居民企業(yè)在國外享受的優(yōu)惠我們當(dāng)作沒享受計算抵免限額來進(jìn)行境外所得稅抵免,。
所以可以抵免的金額是40萬元，不是20萬元,。
給您一個愛的鼓勵,，加油~相關(guān)答疑
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