企業(yè)所得稅視同銷售如何計算轉(zhuǎn)讓所得?
應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ),,加上每年確確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,,逐年進行調(diào)整。老師可以詳細舉例子嗎,?
問題來源:
某重型機械生產(chǎn)企業(yè),,2022年全年主營業(yè)務(wù)收入7500萬元,,其他業(yè)務(wù)收入2300萬元,營業(yè)外收入1200萬元,,主營業(yè)務(wù)成本6000萬元,,其他業(yè)務(wù)成本1300萬元,營業(yè)外支出800萬元,,稅金及附加420萬元,,銷售費用1800萬元,管理費用1200萬元,,財務(wù)費用180萬元,,投資收益1200萬元,資產(chǎn)處置收益500萬元,。當年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下:
(1)3月份購買10輛整備質(zhì)量2.5噸的貨車自用,,取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額150萬元。當月辦理權(quán)屬登記并投入使用,。該貨車預計使用年限為4年,,預計凈殘值為0,企業(yè)當年未對這10輛貨車計算繳納車輛購置稅,、車船稅,,也未計提折舊。
(2)4月接受母公司捐贈的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,,取得增值稅專用發(fā)票,,注明價款1000萬元、稅款130萬元,,進項稅額已抵扣,,企業(yè)將1130萬元計入資本公積,贈與雙方無協(xié)議約定,。
(3)5月3日依照法院裁定將其代員工持有的200萬元的限售股,,通過證券登記結(jié)算公司變更到實際持有人名下,企業(yè)未就該事項確認收入,。
(4)投資收益中含企業(yè)從證券投資基金分配中取得的收入900萬元,。
(5)年初該企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品投資境內(nèi)乙公司。該產(chǎn)品的不含增值稅公允價值200萬元,,賬面成本140萬元,,會計上已確認轉(zhuǎn)讓所得60萬元。企業(yè)選擇將對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,,分5年均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,。
(6)“資產(chǎn)處置收益”中含專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得480萬元,經(jīng)審核符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠條件,。
(7)7月份購入一套企業(yè)財務(wù)軟件,,取得增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元,、增值稅0.13萬元,企業(yè)將其計入無形資產(chǎn)并按規(guī)定計提攤銷費用,。
(8)財務(wù)費用中含用于廠房建造的金融機構(gòu)貸款利息支出20萬元,,該廠房尚未完工。
(9)研發(fā)費用中含研發(fā)人員人工費用200萬元,、直接投入費用500萬元,、折舊費用20萬元、其他相關(guān)費用70萬元,。
(10)營業(yè)外支出中含通過非營利社會團體向災區(qū)捐贈的一批產(chǎn)品,,該批產(chǎn)品成本價為290萬元、不含增值稅公允價值為400萬元,,企業(yè)的會計處理為:
借:營業(yè)外支出 342
貸:庫存商品 290
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52
(其他相關(guān)資料:整備質(zhì)量2.5噸的貨車,,車船稅年稅額100元/噸;企業(yè)所得稅各扣除項目均已取得有效憑證)
要求:根據(jù)上述相關(guān)資料,,按照下列順序計算回答問題,。
應(yīng)繳納的車船稅=2.5×10×100÷12×10÷10000=0.21(萬元)
合計=15+0.21=15.21(萬元),。
理由:企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈與資產(chǎn),、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)),,凡合同,、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實際處理的,不計入企業(yè)的收入總額,,企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),。題目給出贈與雙方無協(xié)議約定,企業(yè)所得稅應(yīng)當作為收入處理,。納稅調(diào)增1130萬元,。
理由:依法院判決,、裁定等原因,通過證券登記結(jié)算公司,,企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的,,不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
應(yīng)納稅調(diào)減=60-60÷5=48(萬元),。
a.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè),;
b.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍;
c.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定,;
d.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定,;
e.國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
②本題中企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得所得480萬元,,不超過500萬元,,可全部免征企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額480萬元,。
理由:外購財務(wù)軟件作為無形資產(chǎn)核算的,,不屬于研發(fā)活動,,不享受加計扣除優(yōu)惠政策。
理由:企業(yè)為購置,、建造固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購置,、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,,應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。因此需調(diào)增會計利潤20萬元,。
納稅調(diào)減=(200+500+20+70)×100%=790(萬元),。
2022年利潤總額
=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1200+500-30.94-0.21+20=988.85(萬元)
以產(chǎn)品對外捐贈,企業(yè)所得稅視同銷售,,確認收入400萬元,、成本290萬元,納稅調(diào)增=400-290=110(萬元)
企業(yè)所得稅確認公益性捐贈支出金額=400+52=452(萬元),,會計上確認的捐贈支出金額為342萬元,,納稅調(diào)減=452-342=110(萬元)
公益性捐贈扣除限額=988.85×12%=118.66(萬元)<452萬元,須納稅調(diào)增=452-118.66=333.34(萬元),。
應(yīng)納稅額=234.19×25%=58.55(萬元)。

馬老師
2023-06-09 10:14:14 2648人瀏覽
【舉例】企業(yè)將資產(chǎn)用于對外投資,屬于企業(yè)所得稅視同銷售,,比如說自產(chǎn)小汽車用于對外投資取得對方30%的股權(quán),,該小汽車市場不含稅銷售價格100萬元,成本60萬元(不考慮相關(guān)稅費),。那么確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,,即小汽車轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該是100-60=40(萬元),即視同銷售所得=視同銷售收入-成本=100-60=40(萬元),。只是這40萬元可以在不超過5年的期限內(nèi)分期計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,,即每一年確認所得8萬元并繳納企業(yè)所得稅。并且,,企業(yè)取得被投資方股權(quán)的計稅基礎(chǔ)是小汽車原計稅基礎(chǔ)加上每年確認的轉(zhuǎn)讓所得,,也就是,第一年股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=60+8=68(萬元),,第二年股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=68+8=76(萬元),,以此類推。
您再理解一下哦,,如仍有疑問,,歡迎您繼續(xù)提問,祝您考試順利通關(guān)~~
相關(guān)答疑
-
2024-07-27
-
2023-08-12
-
2022-04-02
-
2020-09-21
-
2020-09-01