技術轉讓所得的企業(yè)所得稅計稅規(guī)定,。

第九小問的答案原理是啥,，請詳細講講

加速折舊優(yōu)惠企業(yè)所得稅免征與減征優(yōu)惠 2020-09-01 06:37:48

問題來源：

某生物藥品制造企業(yè)2019年度取得主營業(yè)務收入56000萬元,、其他業(yè)務收入3000萬元,、營業(yè)外收入1200萬元、投資收益800萬元,，發(fā)生主營業(yè)務成本24000萬元,、其他業(yè)務成本1400萬元、營業(yè)外支出1300萬元,、稅金及附加4500萬元,、管理費用5000萬元、銷售費用12000萬元,、財務費用1100萬元,，實現(xiàn)年度利潤總額11700萬元。當年發(fā)生的相關具體業(yè)務如下：
（1）廣告費支出9000萬元,。
（2）業(yè)務招待費支出600萬元。
（3）實發(fā)工資5000萬元,。其中,，為本企業(yè)殘疾職工所發(fā)放工資為100萬元。
（4）撥繳職工工會經費120萬元,，發(fā)生職工福利費750萬元,、職工教育經費200萬元。
（5）專門用于新產品研發(fā)的費用1600萬元,，已獨立核算管理（未形成無形資產）,。
（6）12月進口一臺專門用于研發(fā)的設備，關稅完稅價格為人民幣800萬元,。
（7）企業(yè)取得的投資收益中包括國債利息收入100萬元,、地方政府債券利息收入50萬元、企業(yè)債券利息收入150萬元,。
（8）轉讓一項專利技術取得收入1000萬元,，與之相關的成本和稅費為300萬元。
（其他相關資料：進口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%,；各扣除項目均已取得有效憑證,，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；進口設備的關稅稅率為10%）
要求：根據上述資料,，按照下列順序計算回答問題,，如有計算需計算出合計數,。

（1）計算廣告費支出應調整的應納稅所得額。

（1）對化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除,；超過部分,，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費稅前扣除限額=（56000+3000）×30%=17700（萬元）,，大于實際發(fā)生金額,，無需納稅調整。

（2）計算業(yè)務招待費支出應調整的應納稅所得額,。

（2）業(yè)務招待費稅前扣除限額1=（56000+3000）×5‰=295（萬元）
業(yè)務招待費稅前扣除限額2=600×60%=360（萬元）
可以在稅前扣除的業(yè)務招待費金額為295萬元,，應調增應納稅所得額=600-295=305（萬元）。

（3）計算殘疾職工工資應調整的應納稅所得額,。

（3）企業(yè)安置殘疾人員的,，計算企業(yè)所得稅時，在按照支付給殘疾職工工資稅前據實扣除的基礎上,，按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除,。
殘疾職工工資應調減應納稅所得額100萬元。

（4）計算工會經費,、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額,。

（4）工會經費稅前扣除限額=5000×2%=100（萬元），應調增應納稅所得額=120-100=20（萬元）
職工福利費稅前扣除限額=5000×14%=700（萬元）,，應調增應納稅所得額=750-700=50（萬元）
職工教育經費稅前扣除限額=5000×8%=400（萬元）,，未超標，無需調整應納稅所得額,。
合計應調增應納稅所得額=20+50=70（萬元）,。

（5）計算研發(fā)費用應調整的應納稅所得額。

（5）研發(fā)費用應調減應納稅所得額=1600×75%=1200（萬元）,。

（6）計算進口設備海關應代征的增值稅,。

（6）進口設備海關應代征的增值稅=800×（1+10%）×13%=114.4（萬元）。

（7）判斷12月份進口的專門用于研發(fā)的設備的成本能否一次性稅前列支并說明理由,。

（7）不可以,。
理由：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,，單位價值不超過500萬元的,，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊,；單位價值超過500萬元的,，仍按《企業(yè)所得稅法實施條例》《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規(guī)定執(zhí)行,。

（8）計算投資收益應調整的應納稅所得額。

（8）國債利息和地方政府債券利息免征企業(yè)所得稅,。
投資收益應調減應納稅所得額=100+50=150（萬元）,。

（9）計算轉讓專利技術應調整的應納稅所得額。

（9）轉讓專利技術應調減應納稅所得額=500+（1000-300-500）×50%=600（萬元）,。

（10）計算該企業(yè)2019年應納稅所得額,。

（10）該企業(yè)2019年應納稅所得額=11700+305-100+70-1200-150-600=10025（萬元）。

（11）計算該企業(yè)2019年應繳納的企業(yè)所得稅稅額,。

（11）該企業(yè)2019年應繳納企業(yè)所得稅稅額=10025×25%=2506.25（萬元）,。

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孔老師

2020-09-01 16:07:37 13512人瀏覽

尊敬的學員您好：

??符合條件的技術轉讓所得免征,、減征企業(yè)所得稅,，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅??,。本題中的技術轉讓所得=1000-300=700（萬元）,，即其中500萬元的部分是免稅的，剩余的200萬元是減半計稅的,。所以應在會計利潤的基礎上調減應納稅所得額=500+200*50%=600（萬元）,。

您再理解一下~~

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油,！

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