當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅計稅規(guī)定。

第九小問的答案原理是啥,，請詳細(xì)講講

加速折舊優(yōu)惠企業(yè)所得稅免征與減征優(yōu)惠 2020-09-01 06:37:48

問題來源：

某生物藥品制造企業(yè)2019年度取得主營業(yè)務(wù)收入56000萬元,、其他業(yè)務(wù)收入3000萬元、營業(yè)外收入1200萬元,、投資收益800萬元,，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本24000萬元、其他業(yè)務(wù)成本1400萬元,、營業(yè)外支出1300萬元,、稅金及附加4500萬元、管理費用5000萬元,、銷售費用12000萬元,、財務(wù)費用1100萬元，實現(xiàn)年度利潤總額11700萬元,。當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下：
（1）廣告費支出9000萬元,。
（2）業(yè)務(wù)招待費支出600萬元,。
（3）實發(fā)工資5000萬元。其中,，為本企業(yè)殘疾職工所發(fā)放工資為100萬元,。
（4）撥繳職工工會經(jīng)費120萬元，發(fā)生職工福利費750萬元,、職工教育經(jīng)費200萬元,。
（5）專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費用1600萬元，已獨立核算管理（未形成無形資產(chǎn)）,。
（6）12月進(jìn)口一臺專門用于研發(fā)的設(shè)備,，關(guān)稅完稅價格為人民幣800萬元。
（7）企業(yè)取得的投資收益中包括國債利息收入100萬元,、地方政府債券利息收入50萬元,、企業(yè)債券利息收入150萬元。
（8）轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)取得收入1000萬元,，與之相關(guān)的成本和稅費為300萬元,。
（其他相關(guān)資料：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%；各扣除項目均已取得有效憑證,，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù),；進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù),。

（1）計算廣告費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（1）對化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費稅前扣除限額=（56000+3000）×30%=17700（萬元）,，大于實際發(fā)生金額,，無需納稅調(diào)整,。

（2）計算業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

（2）業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額1=（56000+3000）×5‰=295（萬元）
業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額2=600×60%=360（萬元）
可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為295萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600-295=305（萬元）,。

（3）計算殘疾職工工資應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（3）企業(yè)安置殘疾人員的,，計算企業(yè)所得稅時,，在按照支付給殘疾職工工資稅前據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除,。
殘疾職工工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元,。

（4）計算工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

（4）工會經(jīng)費稅前扣除限額=5000×2%=100（萬元）,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-100=20（萬元）
職工福利費稅前扣除限額=5000×14%=700（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750-700=50（萬元）
職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=5000×8%=400（萬元）,，未超標(biāo),，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+50=70（萬元）,。

（5）計算研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

（5）研發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=1600×75%=1200（萬元）。

（6）計算進(jìn)口設(shè)備海關(guān)應(yīng)代征的增值稅,。

（6）進(jìn)口設(shè)備海關(guān)應(yīng)代征的增值稅=800×（1+10%）×13%=114.4（萬元）,。

（7）判斷12月份進(jìn)口的專門用于研發(fā)的設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。

（7）不可以,。
理由：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備,、器具，單位價值不超過500萬元的,，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的,，仍按《企業(yè)所得稅法實施條例》《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

（8）計算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（8）國債利息和地方政府債券利息免征企業(yè)所得稅,。
投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100+50=150（萬元）,。

（9）計算轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

（9）轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（1000-300-500）×50%=600（萬元）。

（10）計算該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額,。

（10）該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額=11700+305-100+70-1200-150-600=10025（萬元）。

（11）計算該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額,。

（11）該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=10025×25%=2506.25（萬元）。

查看完整問題

孔老師

2020-09-01 16:07:37 14005人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

??符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,，是指一個納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅??,。本題中的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1000-300=700（萬元），即其中500萬元的部分是免稅的,，剩余的200萬元是減半計稅的。所以應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+200*50%=600（萬元）,。

您再理解一下~~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油,！

有幫助(9) 答案有問題,？

相關(guān)答疑