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42頁(yè)計(jì)算題2第四小問(wèn),，為什么要加計(jì)扣除20%？

為什么要加計(jì)扣除20%,？

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2021-08-18 16:33:29

問(wèn)題來(lái)源：

2020年3月,，某縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算,，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的資料如下：
（1）2015年9月以18000萬(wàn)元協(xié)議購(gòu)買(mǎi)用于該房地產(chǎn)項(xiàng)目的一宗土地,，并繳納了契稅,。
（2）2016年3月開(kāi)始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元,，小額貸款公司開(kāi)具的貸款憑證顯示利息支出3000萬(wàn)元（按照商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的利息為2000萬(wàn)元）,。
（3）2018年12月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬(wàn)元,，未開(kāi)具發(fā)票,，但企業(yè)已將其計(jì)入開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元中。
（4）2020年1月該項(xiàng)目已銷(xiāo)售可售建筑面積的90%,，共計(jì)取得含稅收入54000萬(wàn)元,，可售建筑面積的10%以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工。
（5）該企業(yè)已預(yù)繳土地增值稅1080萬(wàn)元,。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%,。企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%,，當(dāng)?shù)卦试S扣除地方教育附加）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明該企業(yè)應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的理由,。

該項(xiàng)目對(duì)外銷(xiāo)售可售建筑面積的90%，剩余10%以成本價(jià)出售給職工,，該項(xiàng)目全部銷(xiāo)售,，屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的范圍。
【查書(shū)】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算　參考教材P430

（2）計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額,。

契稅應(yīng)納稅額=18000×3%=540（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付金額=18000+540=18540（萬(wàn)元）
【查書(shū)】土地增值稅扣除項(xiàng)目　參考教材P426

（3）計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)數(shù)。

含稅的轉(zhuǎn)讓收入=54000/90%=60000（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予扣除的城建稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加=60000/（1+5%）×5%×（5%+3%+2%）=285.71（萬(wàn)元）
【查書(shū)】土地增值稅扣除項(xiàng)目　參考教材P427

（4）計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

開(kāi)發(fā)成本=6000-600=5400（萬(wàn)元）
開(kāi)發(fā)費(fèi)用=2000+（18540+5400）×5%=3197（萬(wàn)元）
加計(jì)扣除金額=（18540+5400）×20%=4788（萬(wàn)元）
扣除項(xiàng)目合計(jì)=18540+5400+3197+285.71+4788=32210.71（萬(wàn)元）
【查書(shū)】土地增值稅扣除項(xiàng)目　參考教材P426-P428

（5）計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅,。

增值額=60000/（1+5%）-32210.71=24932.15（萬(wàn)元）
增值率=24932.15/32210.71×100%=77.40%
適用的稅率為40%,，速算扣除系數(shù)為5%。
應(yīng)納的土地增值稅=24932.15×40%-32210.71×5%=8362.32（萬(wàn)元）
應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=8362.32-1080=7282.32（萬(wàn)元）,。
【查書(shū)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　參考教材P429

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