（1）簡要說明主管稅務機關可要求房地產開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由,。

稅法規(guī)定已竣工驗收的房地產開發(fā)項目,，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%,，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的,，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

（2）計算進行土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權所支付的金額,。

要根據配比原則計算當期可扣除的項目金額,，可扣除的取得土地使用權所支付的金額=3500×（1+3%）×70%=2523.5（萬元）；房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除,。

（3）計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本,。

房地產開發(fā)公司在工程竣工驗收后，根據合同約定,，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款,，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地增值稅時,，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)公司開具發(fā)票的,，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的,，扣留的質量保證金不得計算扣除,；則可扣除的房地產開發(fā)成本=1500×（1-5%）×70%=997.5（萬元）。

（4）計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用,。

納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出,，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）×5%以內，對于超過貸款期限加罰的利息不允許扣除,；則可扣除的房地產開發(fā)費用=80×70%+（2523.5+997.5）×4%=196.84（萬元）,。

（5）計算上述業(yè)務應繳納的土地增值稅。

對從事房地產開發(fā)的納稅人轉讓新建房允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和,，加計20%扣除,；則可扣除項目金額合計=2523.5+997.5+196.84+60.69+（2523.5+997.5）×20%=4482.73（萬元）
轉讓房地產應繳納的增值稅=（9800-3500×70%）÷（1+9%）×9%=606.88（萬元）
增值額=9800-606.88-4482.73=4710.39（萬元）
增值率=4710.39÷4482.73×100%=105.08%
適用稅率為50%，速算扣除系數為15%,。
應繳納土地增值稅=4710.39×50%-4482.73×15%=1682.79（萬元）,。