外貿(mào)出口應稅消費品退稅依據(jù)為何不能用海關審定價格,？

消費稅出口退稅的計算消費稅稅目 2023-05-13 08:19:57

問題來源：

小汽車生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人,，2021年4月相關業(yè)務如下：
（1）銷售100輛電動小汽車,，不含稅銷售價格18萬元/輛,，款項已收訖。
（2）將80輛A型燃油小汽車以“以物易物”方式與物資公司乙換取生產(chǎn)資料,，A型車曾以不含稅銷售價格25萬元/輛,、28萬元/輛進行銷售。
（3）上月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給貿(mào)易公司丙,，不含稅銷售價格11萬元/輛,，本月發(fā)出100輛并辦妥托收手續(xù)。
（4）當月丙貿(mào)易公司將上述100輛小汽車全部出口,，海關審定的離岸價格為14萬元/輛,。
（其他相關資料：A型小汽車消費稅稅率5%，B型小汽車消費稅稅率3%）
要求：根據(jù)上述資料,，按照序號回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）說明業(yè)務（1）甲企業(yè)是否需要繳納消費稅及體現(xiàn)的稅收政策導向,。

電動汽車不屬于“小汽車”征稅范圍,，甲企業(yè)不需要繳納消費稅。
體現(xiàn)的稅收政策導向：為扶持電動汽車為代表的新能源汽車產(chǎn)業(yè),，倡導綠色能源,，促進汽車行業(yè)節(jié)能減排。

（2）計算業(yè)務（2）甲企業(yè)應繳納的消費稅,。

甲企業(yè)應繳納的消費稅=28×80×5%=112（萬元）,。

（3）說明業(yè)務（3）甲企業(yè)消費稅的納稅義務發(fā)生時間所屬月份，并計算應繳納的消費稅,。

①納稅人采取托收承付方式銷售的應稅消費品,，其消費稅納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。所以消費稅納稅義務發(fā)生時間為“本月”,，即“2021年4月”,。
②甲企業(yè)應繳納的消費稅=11×100×3%=33（萬元）。

（4）判斷丙貿(mào)易公司能否享受出口免稅并退還消費稅政策,，如能享受該政策請計算應退稅額,。

①丙貿(mào)易公司可以享受消費稅免稅并退稅政策。
②應退稅額=11×100×3%=33（萬元）,。

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