白酒消費稅計稅價格如何確定在60%到70%之間,？

這里我有困惑，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格如果是銷售單位對外銷售價格的60%到70%之間，最低計稅價格是銷售單位對外銷售價格的60%，這種情況下，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格一定更大啊,，有必要核定嗎

消費稅計稅依據(jù) 2024-08-18 15:16:35

問題來源：

02 計稅依據(jù)

【考點1】計稅依據(jù)的一般規(guī)定

（一）計稅方式

計稅方式	計稅依據(jù)
從價計稅「同“增值稅”」	包含	①全部價款和價外費用；②消費稅,；③白酒的“品牌使用費”
		不包含	①增值稅；②符合條件的代墊運費,；③代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費
		換算	應(yīng)稅消費品銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率/征收率）
從量計稅	①銷售→銷售數(shù)量,；②自產(chǎn)自用→移送使用數(shù)量；③委托加工→收回數(shù)量,；④進口→海關(guān)進口核定數(shù)量（只有黃酒,、啤酒、成品油）
復(fù)合計稅	銷售額+銷售數(shù)量（只有白酒,、卷煙）

提示1

增值稅是價外稅,，所以通常我們所說的含稅不含稅，說的是含不含增值稅,，如果銷售額中包含增值稅,，要換算成不含增值稅的銷售額；而消費稅是價內(nèi)稅,，消費稅是應(yīng)該包含在銷售額中的,。

提示2

納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當天或者當月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）,。納稅人應(yīng)在事先確定采取何種折合率,，確定后1年內(nèi)不得變更。

（二）包裝物押金

提示

“啤酒”的包裝物押金,，只影響啤酒的類別和適用的稅率,，不直接影響消費稅的計算，因為“啤酒”是從量計征消費稅的,，銷售額不影響消費稅稅額,；黃酒、成品油也是從量計征,，因此也是如此,。

（三）從高適用稅率情形

【考點2】計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

（一）“前店后廠”銷售

通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅,。

易錯易混

增值稅VS消費稅對比

（二）“換,、投、抵”銷售

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品,，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

稅種	換取生產(chǎn)資料和消費資料,、投資入股和抵償債務(wù)
消費稅	最高銷售價格
增值稅	平均銷售價格

（三）卷煙最低計稅價格的核定

項目	具體內(nèi)容
核定范圍	卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號,、規(guī)格的卷煙
核定公式	最低計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1-適用批發(fā)毛利率）
計稅依據(jù)	未核定最低計稅價格→按調(diào)撥價格申報納稅
		核定最低計稅價格（孰高原則）	實際銷售價格＞最低計稅價格，按實際銷售價申報納稅
				實際銷售價格＜最低計稅價格,，按最低計稅價申報納稅

（四）白酒最低計稅價格的核定

項目	具體內(nèi)容
核定主體	①先選：主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下,、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按規(guī)定逐級上報至國家稅務(wù)總局,。國家稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定最低計稅價格
核定主體		②后選：省級稅務(wù)局核定國家稅務(wù)總局核定外的白酒
核定標準	自2017年5月1日起,，白酒消費稅最低計稅價格核定比例由50%至70%統(tǒng)一調(diào)整為 60%
運用	孰高原則：實際售價 VS 最低計稅價格，誰高選誰
重新核定	已核定最低計稅價格的白酒,，銷售單位對外售價持續(xù)上漲或下降3個月以上,，累計上漲或下降幅度 20%（含）以上的，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格

（五）金銀首飾銷售額的確定

具體情形	計稅方法
兼營金銀及非金銀首飾	分別核算	分別計稅
		未分別核算	從高適用稅率（在零售環(huán)節(jié)銷售的,，一律按照金銀首飾征收消費稅）
組成成套銷售	按銷售額全額計稅
連同包裝物銷售	無論包裝是否單獨計價,，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計稅
帶料加工的金銀首飾	（1）受托方銷售同類金銀首飾銷售價格（2）受托方?jīng)]有同類售價的,，按組成計稅價格納稅
以舊換新（含翻新改制）	實際收取的不含增值稅的全部價款「差額」「同“增值稅”」

【增值稅】一般貨物VS金銀首飾以舊換新