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聘請(qǐng)境外公司提供商務(wù)咨詢費(fèi)用是否含稅？

聘請(qǐng)境外公司來(lái)華提供商務(wù)咨詢服務(wù)并支付費(fèi)用,，這里是不含稅的,。那么為啥境外公司派技術(shù)人員為境內(nèi)公司提供技術(shù)培訓(xùn)所收取的費(fèi)用是含稅的呢，對(duì)于這我有點(diǎn)疑惑,，希望老師能給予回答,，謝謝！

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理 2020-08-17 23:24:56

問(wèn)題來(lái)源：

位于市區(qū)的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人,，擁有外貿(mào)進(jìn)出口資格。2019年6月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）內(nèi)銷一批服裝,，向客戶開具的增值稅發(fā)票的金額欄中分別注明了價(jià)款300萬(wàn)元,、折扣額30萬(wàn)元。
（2）取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入50萬(wàn)元,、保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入10.6萬(wàn)元,。
（3）轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán)，初始投資成本2000萬(wàn)元,，轉(zhuǎn)讓價(jià)5000萬(wàn)元,。
（4）在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營(yíng)，取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)106萬(wàn)元,。
（5）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉(cāng)庫(kù),，取得含稅金額1040萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)2010年購(gòu)入,，購(gòu)置價(jià)200萬(wàn)元,，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。
（6）向小規(guī)模納稅人銷售一臺(tái)使用過(guò)的設(shè)備，當(dāng)年采購(gòu)該設(shè)備時(shí)按規(guī)定未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，取得含稅金額10.3萬(wàn)元,，開具增值稅普通發(fā)票。
（7）聘請(qǐng)境外公司來(lái)華提供商務(wù)咨詢并支付費(fèi)用20萬(wàn)元,，合同約定增值稅由支付方承擔(dān),。
（8）進(jìn)口3輛廂式貨車，關(guān)稅完稅價(jià)格40萬(wàn)元/輛,；其中一輛用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，其余兩輛待售。
（9）發(fā)生其他無(wú)法準(zhǔn)確劃分用途支出,。取得增值稅專用發(fā)票注明稅額22.6萬(wàn)元,。
（其他相關(guān)資料：銷售貨物的增值稅稅率為13%，進(jìn)口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%,，當(dāng)月未取得代扣代繳稅款的完稅憑證,，進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣,。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,，集團(tuán)總部按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=（300-30）×13%=35.1（萬(wàn)元）

（2）判斷業(yè)務(wù)（2）是否應(yīng)繳納增值稅,，如應(yīng)繳納增值稅,，計(jì)算業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項(xiàng)稅額。

統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入免征增值稅,。保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅,。
業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額=10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬(wàn)元）

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否應(yīng)繳納增值稅并說(shuō)明理由。

業(yè)務(wù)（3）不需要繳納增值稅,。
理由：轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍,，不征收增值稅。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額,。

業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額=106÷（1+6%）×6%=6（萬(wàn)元）

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅額。

業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅額=（1040-200）÷（1+5%）×5%=40（萬(wàn)元）

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的增值稅額,。

業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的增值稅額=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬(wàn)元）

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）當(dāng)期應(yīng)代扣代繳的增值稅額,。

業(yè)務(wù)（7）當(dāng)期應(yīng)代扣代繳的增值稅額=20×6%=1.2（萬(wàn)元）

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅和增值稅額,。

進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅=40×3×15%=18（萬(wàn)元）
進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=40×（1+15%）×10%=4.6（萬(wàn)元）
進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的增值稅=40×3×（1+15%）×13%=17.94（萬(wàn)元）
進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅,、車輛購(gòu)置稅和增值稅額合計(jì)=18+4.6+17.94=40.54（萬(wàn)元）

（9）根據(jù)業(yè)務(wù)（9）計(jì)算當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（9）業(yè)務(wù)（9）當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=22.6×［50+10.3÷（1+3%）+（1040-40-200）］÷［50+10.3÷（1+3%）+（1040-40-200）+（300-30）+10.6÷（1+6%）+106÷（1+6%）］=15.67（萬(wàn)元）

（10）回答主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)對(duì)企業(yè)按月計(jì)算得出的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整,；如果有權(quán)調(diào)整,，應(yīng)如何調(diào)整,。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。這是因?yàn)閷?duì)于納稅人而言,，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按月進(jìn)行的,，但由于年度內(nèi)取得進(jìn)項(xiàng)稅額的不均衡性，有可能會(huì)造成按月計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出與按年度計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對(duì)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)算公式進(jìn)行清算,，可對(duì)相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整。

（11）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額,。

當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額=35.1+0.6+6-（22.6-15.67）-17.94+40+0.2=57.03（萬(wàn)元）

（12）不考慮扣繳因素,，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加及地方教育附加,。（2019年）

當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額,、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)=57.03×（7%+3%+2%）=6.84（萬(wàn)元）。

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孫老師

2020-08-18 12:49:09 16920人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

本題當(dāng)中不含稅是因?yàn)闃I(yè)務(wù)7說(shuō)了“聘請(qǐng)境外公司來(lái)華提供商務(wù)咨詢并支付費(fèi)用20萬(wàn)元,，合同約定增值稅由支付方承擔(dān)”那么也就是說(shuō)支付給境外的這個(gè)20萬(wàn)元是不含稅的，但是如果題目沒(méi)有這樣特別交代的話,，我們都要默認(rèn)支付給境外的費(fèi)用是含稅的哈~

祝您輕松過(guò)關(guān)