企業(yè)之間取得的股息紅利是否免征企業(yè)所得稅,？
請問老師什么樣的股息紅利可以免稅,，我印象中是滿足居民與居民之間。直接的,，免
問題來源：
（1）銷售熱水器共計3萬臺，取得不含稅銷售收入5400萬元,；準(zhǔn)予扣除的成本3000萬元,。
（2）取得直接投資非上市居民企業(yè)的股息收入50萬元,。
（3）賬面記錄來自甲國B公司的稅后紅利43.2萬元，該筆紅利在匯出時被實際扣繳過10%的預(yù)提稅4.8萬元,；匯出前甲國B公司就該筆經(jīng)營所得繳納過企業(yè)所得稅，甲國企業(yè)所得稅稅率20%，A企業(yè)對甲國B公司持股比例18%,。
（4）繳納增值稅450萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加54萬元,。
（5）發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬元,、管理費(fèi)用450萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元）。
（6）發(fā)生營業(yè)外支出300萬元,，其中通過市民政局向泥石流災(zāi)害地區(qū)捐款60萬元,，通過省政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款20萬元,，均取得合法票據(jù)。
A企業(yè)自行計算全年實現(xiàn)會計利潤為370萬元,。2020年1月，經(jīng)委托的會計師事務(wù)所審核,，發(fā)現(xiàn)以下兩個問題：
（1）12月10日有100臺熱水器發(fā)貨,，該批熱水器已于11月15日收到不含稅預(yù)收款18萬元,，A企業(yè)收入和成本均未作賬務(wù)處理。
（2）12月20日接受某公司捐贈機(jī)器設(shè)備一臺,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額10萬元,、增值稅1.3萬元，未作賬務(wù)處理,。
假定A企業(yè)在匯算清繳前預(yù)繳過企業(yè)所得稅88萬元,。
要求：根據(jù)上述資料,，計算并回答下列問題。
（1）A企業(yè)12月應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計金額。
應(yīng)補(bǔ)繳增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=（18×13%-1.3）×（1+7%+3%+2%）=1.16（萬元）,。
參考教材P406-P407,；參考輕一P424
（2）A企業(yè)經(jīng)審核后全年會計利潤總額,。
補(bǔ)記稅金及附加=（18×13%-1.3）×（7%+3%+2%）=0.12（萬元）
增值稅是價外稅,，不影響利潤總額，在計算應(yīng)納稅所得額時也不得扣除,。
受贈機(jī)器設(shè)備補(bǔ)記營業(yè)外收入11.3萬元,。
漏記金額需調(diào)整賬面利潤,，經(jīng)審核后的會計利潤=370+18-10+11.3-0.12=389.18（萬元）。
參考教材P258,；參考輕一P283
（3）A企業(yè)捐贈支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,。
參考教材P223-P224,；參考輕一P250
（4）A企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額2=（5400+18）×5‰=27.09（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-27.09=52.91（萬元）,。
參考教材P222,；參考輕一P247
（5）A企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=389.18-50+13.30+52.91-43.2=362.19（萬元）
境內(nèi)所得應(yīng)納的所得稅=362.19×25%=90.55（萬元）,。
參考教材P258；參考輕一P283
（6）A企業(yè)境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額,。
該筆分紅還原成境外B公司稅前所對應(yīng)的所得=48/（1-20%）=60（萬元）
按我國稅法計算的抵免限額=60×25%=15（萬元）
由于A居民企業(yè)對境外B公司持股比例僅為18%,，在我國只能抵扣其直接負(fù)擔(dān)的預(yù)提稅，不能抵扣其間接負(fù)擔(dān)的B公司所得稅,。
境外所得應(yīng)補(bǔ)稅=15-4.8=10.20（萬元）。
參考教材P546,；參考輕一P287
（7）A企業(yè)匯算清繳在我國應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅,。
A企業(yè)匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)繳稅款=90.55+10.20-88（預(yù)繳）=12.75（萬元）。
參考教材P258,；參考輕一P283
孔老師
2020-10-09 10:15:46 8062人瀏覽
居民企業(yè)取得其他居民企業(yè)的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅,。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，免征企業(yè)所得稅,。這里的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益,。除此以外其他的股息,、紅利所得都是需要交企業(yè)所得稅的。
您再理解一下~~
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