日韩av免费观看一区二区欧美成人h版在线观看|av日韩精品一区在线观看|18岁女人毛片免费看|国产黄色伦理片在线观看|免费看高潮喷水|邻居人妻电影,|久久中文字幕人妻熟av|极乱家族6|蜜久久久91精品人妻|人妻被x,色色色97大神,日韩高清无码一区二区,国产亚洲欧美一区二区三区在线播放

當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

這個(gè)為什么 怎么理解的 不明白


居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-07-30 09:21:38

問題來源:

例題精練
 2024年1月某會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)位于市區(qū)的甲公司(該公司主營業(yè)務(wù)為醫(yī)藥制造,,為增值稅一般納稅人)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒證,,該公司會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)賬簿記錄信息如下:
(1)2023年12月銷售抗生素類藥品取得不含稅收入1500萬元、避孕藥取得收入3000萬元,,經(jīng)核算以上收入對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本為800萬元,。當(dāng)月購入用于生產(chǎn)避孕藥及抗生素的生產(chǎn)線設(shè)備,,支付不含稅價(jià)款700萬元,,另外為生產(chǎn)抗生素購入天然氣支付不含稅價(jià)款2萬元,以上兩項(xiàng)均取得增值稅專用發(fā)票(均從一般納稅人處購入),。
一批存貨因管理不善丟失而轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額24.62萬元,,公司按規(guī)定進(jìn)行了資產(chǎn)損失申報(bào),保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償后余額,,計(jì)入營業(yè)外支出110萬元,,當(dāng)月月初增值稅留抵稅額為30.24萬元。
當(dāng)月轉(zhuǎn)讓C公司(未上市)股權(quán)取得收入200萬元,,該股權(quán)為2016年購入,,股權(quán)成本為150萬元,被投資企業(yè)按持股比例計(jì)算歸屬于甲公司的未分配利潤為50萬元,。
另外按權(quán)益法核算乙被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤按持股比例應(yīng)確認(rèn)收益40萬元,;取得2021年發(fā)行的鐵路債券利息含稅收入31.8萬元。
(2)1-11月主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元,,其他業(yè)務(wù)收入400萬元,,營業(yè)外收入300萬元。主營業(yè)務(wù)成本2000萬元,,其他業(yè)務(wù)成本300萬元,,稅金及附加為310萬元,營業(yè)外支出200萬元,,管理費(fèi)用550萬元,,銷售費(fèi)用900萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元,。
(3)工資賬戶實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬元(其中殘疾人員工資40萬元),,發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬元并取得專用收據(jù),,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元,,以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬元,另支付雇主責(zé)任險(xiǎn)10萬元,。
(4)發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬元,,非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元,。
(5)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng),,對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理,發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn),。
(6)對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金130萬元(其中通過縣級(jí)政府向希望小學(xué)捐贈(zèng)120萬元,,另直接向某福利院捐贈(zèng)10萬元)。
(7)為治理污水排放,,當(dāng)年5月從一般納稅人處購置污水處理設(shè)備并投入使用,,設(shè)備購置價(jià)為339萬元(含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣),。處理公共污水當(dāng)年取得收入20萬元,,相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為12萬元,。
(其他相關(guān)資料:除非特別說明,各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,,相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù),,購進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備且未選擇享受一次性稅前扣除政策,不考慮地方教育附加等其他稅費(fèi))
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列順序計(jì)算回答問題,。
(1)分別計(jì)算在業(yè)務(wù)(1)中甲公司應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,。
(2)計(jì)算當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)抵免的應(yīng)納稅額。
(8)計(jì)算甲公司2023年應(yīng)納所得稅額,。

【答案及解析】

(1)當(dāng)月銷售產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額:1500×13%=195(萬元),。
【地雷預(yù)警】避孕藥免征增值稅。
鐵路債券利息收入的銷項(xiàng)稅額:31.8÷(1+6%)×6%=1.8(萬元),。
購進(jìn)生產(chǎn)線設(shè)備,、天然氣的進(jìn)項(xiàng)稅額:700×13%+2×9%=91.18(萬元)。
一批存貨因管理不善丟失而轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額24.62萬元,。
當(dāng)月月初增值稅留抵稅額為30.24萬元,。
非上市公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅。
因權(quán)益法確認(rèn)的投資收益不征收增值稅,。
當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納增值稅:195+1.8-91.18+24.62-30.24=100(萬元)
城市維護(hù)建設(shè)稅=100×7%=7(萬元)
教育費(fèi)附加=100×3%=3(萬元),。
(2)會(huì)計(jì)利潤總額為
12月收入合計(jì):1500+3000=4500(萬元),
成本為800萬元,,
稅金及附加:7+3=10(萬元),,
營業(yè)外支出110萬元,
投資收益為:200-150(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益)+31.8÷(1+6%)+40=120(萬元),。
【地雷預(yù)警】鐵路債券利息別忘記做價(jià)稅分離確認(rèn)收入,。
當(dāng)月利潤為4500-800-10-110+120=3700(萬元)。
1-11月會(huì)計(jì)利潤為:1000+400+300-2000-300-310-200-550-900-180=-2740(萬元),。
全年會(huì)計(jì)利潤為3700-2740=960(萬元),。
【地雷預(yù)警】
1.避孕藥免征增值稅,,但不免企業(yè)所得稅。
2.計(jì)算12月利潤總額時(shí)別忘記將城建稅及教育費(fèi)附加計(jì)入稅金及附加科目,。
計(jì)算稅金及附加科目時(shí)格外注意不得把增值稅加入,。
3.存貨因管理不善丟失增值稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,但可在企業(yè)所得稅前扣除,。
4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,、權(quán)益法確認(rèn)的投資收益不征收增值稅,以上兩項(xiàng)會(huì)計(jì)均應(yīng)確認(rèn)投資收益,;權(quán)益法確認(rèn)的投資收益企業(yè)所得稅不確認(rèn),;鐵路債券利息應(yīng)征收增值稅,但應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅,,注意兩稅差異,。
(3)殘疾人員工資40萬元另按100%加計(jì)扣除,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元,。
可以扣除的職工福利費(fèi)限額=1200×14%=168(萬元),。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-168=12(萬元)。
可以扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1200×2%=24(萬元),。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-24=1(萬元),。
可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=1200×8%=96(萬元)。
實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元,,未超過扣除限額,,
職工教育經(jīng)費(fèi)支出可全額扣除,并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬元,,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元,。
【易錯(cuò)提醒】廣告宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),、公益性捐贈(zèng)(3年內(nèi))等可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
合計(jì)調(diào)整:-40+12+1-5=-32(萬元),應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額32萬元,。
【地雷預(yù)警】雇主責(zé)任險(xiǎn)可以稅前扣除,。
(4)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)=1500+3000+1000+400=5900(萬元)。
【地雷預(yù)警】主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入為基數(shù),,注意營業(yè)外收入和投資收益不得作為基數(shù),。
可以扣除的廣告費(fèi)限額=5900×30%=1770(萬元)。
當(dāng)年發(fā)生的800萬元廣告費(fèi)無須作納稅調(diào)整,,但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除,,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。
【地雷預(yù)警】藥品制造企業(yè)廣告宣傳費(fèi)的扣除比例為30%,,而不是15%,;
非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除,。
可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=5900×5‰=29.5(萬元)。
可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2=60×60%=36(萬元),。
準(zhǔn)予稅前扣除的金額為29.5萬元,。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-29.5=30.5(萬元)。
合計(jì)調(diào)增=50+30.5=80.5(萬元),。
【易錯(cuò)提醒】不是36-29.5=6.5(萬元)
(5)研發(fā)費(fèi)用另按100%加計(jì)扣除,。
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×100%=100(萬元)。
(6)公益性捐贈(zèng)的扣除限額=960×12%=115.2(萬元),。
通過縣級(jí)政府向希望小學(xué)捐贈(zèng)120萬元超過扣除限額,,應(yīng)作納稅調(diào)增。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-115.2=4.8(萬元),。
直接向福利院捐贈(zèng)10萬元不能稅前扣除,,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
合計(jì)調(diào)增10+4.8=14.8(萬元),。
【地雷預(yù)警】
1.捐贈(zèng)類題目,,注意直接捐贈(zèng)不可扣除。
2.捐贈(zèng)類題目,,一定要計(jì)算出正確的會(huì)計(jì)利潤后再做捐贈(zèng)調(diào)整,,否則調(diào)整金額都是錯(cuò)的——易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)。
(7)可以抵免的應(yīng)納稅額=(339/1.13)×10%=30(萬元),。
污水處理可以免稅的所得額=20-12=8(萬元),。
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額8萬元,。
【地雷預(yù)警】環(huán)保安全類設(shè)備,,注意其進(jìn)項(xiàng)稅額是否抵扣過,兩者處理方式不同,。處理公共污水可減免稅,。——易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)
(8)會(huì)計(jì)利潤=960(萬元)
權(quán)益法核算被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤按持股比例應(yīng)確認(rèn)投資收益40萬元,;稅法不確認(rèn),,因此應(yīng)調(diào)減40萬元,
鐵路債券利息30萬元,,可減半征收,,應(yīng)調(diào)減15萬元,
投資收益合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額55萬元(40+15),。
【地雷預(yù)警】對(duì)外投資如采用權(quán)益法,,會(huì)計(jì)應(yīng)確認(rèn)投資收益,但稅法不確認(rèn),。——易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)
應(yīng)納稅所得額=960-32(三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等)+50(贊助支出)+30.5(業(yè)務(wù)招待費(fèi))-100(研發(fā)費(fèi))+14.8(捐贈(zèng))-8(污水所得)-55(投資收益)=860.30(萬元),;
應(yīng)納所得稅額=860.30×25%-30(環(huán)保設(shè)備)=185.08(萬元),。
查看完整問題

常老師

2024-07-30 12:26:43 523人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

成本法下,,會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益的時(shí)間和稅法上確認(rèn)投資收益的時(shí)間相同,,但因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定,符合條件的居民企業(yè)對(duì)其他居民企業(yè)的直接投資取得的股息紅利收入免征企業(yè)所得稅,,所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),,會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資收益要作為免稅收入調(diào)減。

權(quán)益法下,,會(huì)計(jì)上在被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)計(jì)入投資收益,,而稅法規(guī)定,在被投資方作出利潤分配決定時(shí)確認(rèn)應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn),,所以此時(shí)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資收益,,在稅法上不認(rèn)可其是一項(xiàng)收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),,也要做納稅調(diào)減,。

稅法上不承認(rèn)“預(yù)計(jì)發(fā)生”的,所以如果遇到會(huì)計(jì)處理為“權(quán)益法”核算的收益或損失時(shí),,要相應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減或納稅調(diào)增,。

您理解一下~

有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
有幫助(2) 答案有問題,?
輔導(dǎo)課程
2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程
輔導(dǎo)圖書
2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師圖書

我們已經(jīng)收到您的反饋

確定