優(yōu)惠不能同時享受怎么辦,？

剔除技術轉讓所得沒有看懂

稅額抵免優(yōu)惠居民企業(yè)應納稅額的計算 2021-03-25 20:12:58

問題來源：

位于我國境內某市的一家電子產品生產企業(yè),，為增值稅一般納稅人,，擁有自己的核心自主知識產權,，2015年至2020年經相關機構認定為高新技術企業(yè)，2020年度有關經營情況如下：
（1）全年取得銷售電子產品的不含稅收入7000萬元,，提供技術咨詢服務取得不含稅收入200萬元,。當年增值稅銷項稅額合計922萬元。
（2）全年購進與生產電子產品相關的原材料取得增值稅專用發(fā)票,，原材料進項稅額合計344萬元并進行了抵扣,；12月購進并使用安全生產專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元,、進項稅額6.5萬元,，并進行了進項稅額抵扣。
（3）全年與銷售電子產品相關的銷售成本4150萬元,；全年發(fā)生銷售費用1400萬元,，其中含廣告費1100萬元；全年發(fā)生管理費用600萬元,，其中含新技術研究開發(fā)費320萬元,、與生產經營有關的業(yè)務招待費75萬元。
（4）計入成本,、費用中的實發(fā)工資400萬元、實際撥繳工會經費9萬元并取得專用票據,，發(fā)生職工福利費支出70萬元,、職工教育經費支出13萬元。
（5）單獨核算的技術轉讓收入700萬元,，與之配比的技術轉讓成本費用100萬元,。
（6）全年發(fā)生營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元,。
（其他相關資料：假設不考慮其他稅費且企業(yè)選擇最優(yōu)惠的方式計稅）
要求：根據上述資料,，回答下列問題。

（1）當年該企業(yè)計算應納稅所得額可扣除的城建稅及附加的合計金額,。

應繳納的增值稅=922-（344+6.5）=571.5（萬元）,；
所得稅前可扣除城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=571.5×（7%+3%+2%）=68.58（萬元）,。

（2）當年該企業(yè)實現的會計利潤,。

該企業(yè)實現的會計利潤=7000+200+700-4150-1400-600-300-100-68.58=1281.42（萬元）,。

（3）計算當年應納稅所得額時，職工福利費,、工會經費,、職工教育經費共計應調增應納稅所得額的金額。

稅前允許扣除的職工福利費限額=400×14%=56（萬元）＜實際發(fā)生額70萬元,，應調增應納稅所得額=70-56=14（萬元）,；
稅前允許扣除的工會經費限額=400×2%=8（萬元）＜實際發(fā)生額9萬元，應調增應納稅所得額=9-8=1（萬元）,；
稅前允許扣除的職工教育經費限額=400×8%=32（萬元）＞實際發(fā)生額13萬元,，無須納稅調整；
職工福利費,、工會經費,、職工教育經費共計應調增應納稅所得額=14+1=15（萬元）。

（4）當年該企業(yè)廣告費,、業(yè)務招待費共計應調增應納稅所得額的金額,。

稅前允許扣除的廣告費限額=（7000+200）×15%=1080（萬元）＜實際發(fā)生額1100萬元，應調增應納稅所得額=1100-1080=20（萬元）,；業(yè)務招待費的扣除限額1=（7000+200）×5‰=36（萬元）＜扣除限額2=75×60%=45（萬元）,，應調增應納稅所得額=75-36=39（萬元）；
合計調增應納稅所得額=20+39=59（萬元）,。

（5）該企業(yè)新技術研發(fā)費用應調減的應納稅所得額,。

新技術研究開發(fā)費用可以加計扣除75%，所以應調減應納稅所得額=320×75%=240（萬元）,。

（6）該企業(yè)技術轉讓所得應調減的應納稅所得額,。

企業(yè)技術轉讓所得=700-100=600（萬元）
應調減的應納稅所得額=500+（600-500）×50%=550（萬元）。

（7）當年該企業(yè)應納稅所得額,。

該企業(yè)應納稅所得額=1281.42+15+59-240-550=565.42（萬元）,。

（8）當年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額。（★★★）

高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%,，但技術轉讓超過500萬元的所得為100萬元,，享受減半征稅時不能同時享受15%稅率的優(yōu)惠，只能選擇最優(yōu)惠的所得減半但使用法定25%稅率進行計稅,。
該企業(yè)剔除技術轉讓所得的應納稅所得額=565.42-（600-550）=515.42（萬元）
該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=515.42×15%+（600-500）×50%×25%-50×10%=84.81（萬元）
或者使用申報表說明給定的公式（教材未收錄）計算：
565.42×15%+（600-500）×50%×（25%-15%）-50×10%=84.81（萬元）,。
注意安全生產專用設備投資額10%的抵稅規(guī)定。

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孫老師

2021-03-26 11:23:59 1991人瀏覽

哈嘍,！努力學習的小天使：

企業(yè)所得稅多項優(yōu)惠政策存在交叉的，有些優(yōu)惠不疊加享受，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行,。由于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多,，有些優(yōu)惠可以疊加享受，有些優(yōu)惠不能疊加享受,。教材也沒有列舉出現實中所有的優(yōu)惠政策,，所以從復習備考角度看，當企業(yè)適用所得減半項目稅收優(yōu)惠時（例如從事花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,、海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖,；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目,、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目,、集成電路項目自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,，第四年至第六年的投資經營所得；重點軟件企業(yè)及集成電路企業(yè)的規(guī)定減半計稅的所得,；年技術轉讓所得超過500萬元以上的部分等）,，除另有規(guī)定外，這些優(yōu)惠在申報表上都體現出享受了所得減半優(yōu)惠,，在使用稅率時,，不能疊加使用優(yōu)惠稅率減半。高新技術企業(yè)涉及所得減半征收項目的,，也應按法定稅率25%計算減半,，不能疊加使用優(yōu)惠稅率減半。

所以本題將技術轉讓所得部分剔除,，用剔除后的金額按15%計算稅額,；然后技術轉讓所得部分，用25%計算稅額,。

給您一個愛的鼓勵,，加油~

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