600萬元形成無形資產(chǎn)，為什么是600×200%
600萬元形成無形資產(chǎn)，7月1日投入使用，應(yīng)從當月起計提攤銷費用,。當年應(yīng)補提6個月的攤銷費用=600×200%÷10×6÷12=60（萬元）,。300萬元研發(fā)費計入管理費用,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300×100%=300（萬元）,。合計調(diào)減應(yīng)納稅所得額=60+300=360（萬元）,。為什么600*200%而不是扣減100%,？ 為什么300要調(diào)減,，900的投入不是已經(jīng)減了嗎
問題來源：
高老師
2024-07-09 16:20:15 431人瀏覽
1.對于形成無形資產(chǎn)的600萬元，之所以按200%補提攤銷,，是因為當年未計提累計攤銷,。
如果當年已計提攤銷，則只需要調(diào)減100%（也就是30萬元）,，而不是200%,。
2.對于未形成無形資產(chǎn)，計入管理費用的研發(fā)費用300萬元,，會計上確實已按實際發(fā)生額進行了扣除,。
但稅法規(guī)定，研發(fā)費用可以享受加計扣除的優(yōu)惠政策,。這里調(diào)減300萬元,，實際上是在原來的基礎(chǔ)上再加計扣除100%，以鼓勵企業(yè)進行研發(fā)活動。
3.900萬元的研發(fā)投入中,，有300萬元已經(jīng)直接計入了管理費用,，確實會在當期直接扣除300萬元。由于稅法有100%加計扣除的規(guī)定,，所以在計算應(yīng)納稅所得額時,，需要調(diào)減100%即300萬元。
而剩下的600萬元形成了無形資產(chǎn),，并不能直接在當期一次性扣除,，需要在其使用期限內(nèi)按200%的比例逐年攤銷。即：每年據(jù)實攤銷100%,，再按稅法規(guī)定加計攤銷100%,。
所以，900萬元的投入并沒有全部在當年扣除,，而是根據(jù)費用的性質(zhì)和稅法規(guī)定，分別進行了不同的處理,。
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