重組方式

具體情形

稅務(wù)處理

企業(yè)法律形式的改變

企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織

1.應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算,、分配，股東重新投資成立新企業(yè)

2.企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

企業(yè)將登記注冊(cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)）

其他法律形式簡(jiǎn)單改變的

可直接變更稅務(wù)登記,，除另有規(guī)定外,，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼,，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外

重組方式

具體情形

稅務(wù)處理

債務(wù)重組

一般處理（債務(wù)清償額<債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)）

債務(wù)人

1.應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得

2.債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變

債權(quán)人

應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,，確認(rèn)債務(wù)重組損失

以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)

分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn),、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù),，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù),，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，計(jì)算公式：

債務(wù)清償所得=債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)-股權(quán)的公允價(jià)值