老師，股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)分別如何核算,？
以股權(quán)形式支付和以現(xiàn)金支付是要分別核算嗎？一個(gè)是按原有計(jì)稅基礎(chǔ),，一個(gè)是按公允價(jià)值？請(qǐng)老師整個(gè)題幫忙解答一下,，謝謝,！
問(wèn)題來(lái)源：
甲股份公司共有股權(quán)1000萬(wàn)股,，為了將來(lái)有更好的發(fā)展,，將40%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司,。收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元,，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付360萬(wàn)元,，以銀行存款支付3240萬(wàn)元,。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中,，正確的有（ ）,。
正確答案：A,C,D
答案分析：
該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件,，適用一般性稅務(wù)處理的方法。選項(xiàng)AB：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000×40%×（9-7）=800（萬(wàn)元）,；選項(xiàng)C：甲公司取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬(wàn)元；選項(xiàng)D：乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬(wàn)元,。
楊老師
2020-05-31 14:32:58 2537人瀏覽
不是的哦,，
本題是不符合特殊性稅務(wù)處理的,，適用一般性稅務(wù)處理的方法，所以股權(quán)部分和非股權(quán)部分都按照公允價(jià)值確認(rèn)的,。
如果是特殊性稅務(wù)處理,，那么您的理解是正確的，股權(quán)部分按照原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定,，非股權(quán)按照公允價(jià)值確定的,。
本題股權(quán)支付比例=360/（360+3240）=10%，非股權(quán)支付比例=3240/（360+3240）=90%,。由此判斷不符合特殊性稅務(wù)處理,。
所以資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（9-7）*1000*40%=800萬(wàn)元。A選項(xiàng)正確,。
收購(gòu)單位（乙公司）取得被收購(gòu)單位（甲公司）的股權(quán)按照公允價(jià)值確定,，所以是360+3240=3600萬(wàn)元。D選項(xiàng)正確,。
而被收購(gòu)單位（甲公司）取得收購(gòu)單位（乙公司）的股權(quán)按照公允價(jià)值確定,，所以是360萬(wàn)元，C選項(xiàng)正確,。
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