進口貨物什么情況下需要組價
問題來源：
上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交,，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的購貨傭金10萬元,，但不包括為使用該貨物構(gòu)成進口條件而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元）,，另支付貨物運抵我國上海港的運費,、保險費等35萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為13%,、消費稅稅率為10%,。
要求：請分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅、消費稅和增值稅稅額,。
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【答案及解析】首先判斷進口貨物完稅價格=離岸價+軟件費+向賣方支付的傭金-購貨傭金+運保費,，這是此題的核心問題。 關(guān)稅完稅價格=1410+50+15-10+35=1500（萬元） 進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=1500×20%=300（萬元） 增值稅,、消費稅計算，注意組成計稅價格公式： 進口消費稅,、增值稅組成計稅價格=（1500+300）÷（1-10%）=2000（萬元） 進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費稅=2000×10%=200（萬元） 進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=2000×13%=260（萬元）,。 |
汪老師
2022-07-29 12:03:36 2852人瀏覽
進口貨物只要涉及交增值稅,、消費稅（從量計征除外）和車輛購置稅的,，就需要組價。具體的組價老師為您梳理一下：
環(huán)節(jié) | 消費稅 | 增值稅 | 車輛購置稅 | 資源稅 |
生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的視同銷售（沒有同類價） | 成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率） | 成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率） | ||
委托加工環(huán)節(jié)（受托方?jīng)]有同類價） | （材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率） | —— | ||
進口環(huán)節(jié) | （關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率） | 進口不征 | ||
【提示1】如果涉及的是非應(yīng)稅消費品,，則消費稅為0,，增值稅和車輛購置稅的組價：
①生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)：成本×（1+成本利潤率）
②進口環(huán)節(jié)：關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅
【提示2】如果對應(yīng)的消費稅為從量計征（啤酒、黃酒,、成品油）,，則不涉及車輛購置稅，消費稅不需要組價,，增值稅的組價：
①生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)：成本×（1+成本利潤率）+從量消費稅
②進口環(huán)節(jié)：關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+從量消費稅
【提示3】如果對應(yīng)的消費稅為復(fù)合計征（卷煙,、白酒） ，則不涉及車輛購置稅,，增值稅,、消費稅的組價：
①生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)：（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）
②委托加工環(huán)節(jié)：（材料成本+加工費+委托加工收回數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）
③進口環(huán)節(jié)：（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口征稅數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）
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