消費稅計算中何時需要除以1-0.03,？

為什么不除以1-0.03，什么情況要除以,？

消費稅納稅義務發(fā)生時間消費稅稅目 2023-11-19 16:10:22

問題來源：

小汽車生產企業(yè)甲為增值稅一般納稅人,，2021年4月相關業(yè)務如下：
（1）銷售100輛電動小汽車，不含稅銷售價格18萬元/輛,，款項已收訖,。
（2）將80輛A型燃油小汽車以“以物易物”方式與物資公司乙換取生產資料，A型車曾以不含稅銷售價格25萬元/輛,、28萬元/輛進行銷售,。
（3）上月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給貿易公司丙，不含稅銷售價格11萬元/輛,，本月發(fā)出100輛并辦妥托收手續(xù),。
當月丙貿易公司將上述100輛小汽車全部出口，海關審定的離岸價格為14萬元/輛,。
（其他相關資料：A型小汽車消費稅稅率5%,，B型小汽車消費稅稅率3%）
要求：根據上述資料，按照序號回答問題,，如有計算需計算出合計數,。

（1）說明業(yè)務（1）甲企業(yè)是否需要繳納消費稅及體現的稅收政策導向,。

電動汽車不屬于“小汽車”征稅范圍，不征消費稅,。
體現的稅收政策導向：扶持電動汽車為代表的新能源汽車產業(yè),，促進汽車行業(yè)節(jié)能減排。

（2）計算業(yè)務（2）甲企業(yè)應繳納的消費稅,。

納稅人用于換取生產資料和消費資料,、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品,，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅,。
甲企業(yè)應繳納的消費稅=28×80×5%=112（萬元）。

（3）說明業(yè)務（3）甲企業(yè)消費稅的納稅義務發(fā)生時間所屬月份,，并計算應繳納的消費稅,。

①納稅人采取托收承付方式銷售的應稅消費品，其消費稅納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天,。所以消費稅納稅義務發(fā)生時間為“本月”,，即“2021年4月”。
②甲企業(yè)應繳納的消費稅=11×100×3%=33（萬元）,。

（4）判斷丙貿易公司能否享受出口免稅并退還消費稅政策,，如能享受該政策請計算應退稅額。（2021年）

①丙貿易公司可以享受消費稅免稅并退稅政策,。
②應退稅額=11×100×3%=33（萬元）,。

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馬老師

2023-11-19 16:34:44 1123人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

我們要明白為什么要除以（1-消費稅稅率）,，因為消費稅是價內稅，計稅依據中要包含有消費稅本身,。

如果題干中給出了應稅消費品的銷售價格,，不管是否含增值稅，都是含消費稅的,，所以如果直接銷售,，有銷售價格的話，那么銷售價格中已經包含了消費稅,，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅,，不需要除以（1-消費稅稅率）；但是如果沒有銷售價格,，需要組價計算的話,，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中，這時候就要除以（1-消費稅稅率）,，除以（1-消費稅稅率）就是還原消費稅的過程,。

這道題11萬元給出的就是銷售價格了,，所以不需要再除以1-0.03，不需要再將消費稅包含進來,。甲企業(yè)應繳納的消費稅=11×100×3%=33（萬元）,。要注意區(qū)分。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(8) 答案有問題,？

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