當(dāng)前位置: 東奧會計(jì)在線> 財(cái)會答疑> 注冊會計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

一般納稅人處購入中藥材稅率9%,？

金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額 2025-06-20 20:13:13

問題來源：

　位于某市區(qū)的甲公司為醫(yī)藥制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人,，以外購的中藥材為原料生產(chǎn)各類藥品,，2025年3月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，從種植戶收購其自產(chǎn)中藥材，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,，支付買價(jià)50萬元,；從一般納稅人乙公司購入中藥材，支付價(jià)稅合計(jì)金額6.54萬元,，取得增值稅專用發(fā)票,。上述中藥材本月均未領(lǐng)用。

（2）生產(chǎn)領(lǐng)用上月從中藥種植戶購入的一批中藥材,，買價(jià)為3.6萬元,，全部用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品。

（3）從某汽車廠（一般納稅人）購進(jìn)一輛貨車,，支付價(jià)稅合計(jì)29.38萬元，取得汽車廠開具的增值稅專用發(fā)票,，另付牌照費(fèi)0.2萬元,，保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，取得保險(xiǎn)公司開具的普通發(fā)票,。從某二手車經(jīng)銷單位購進(jìn)二手車,，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額6萬元。

（4）銷售藥品取得不含稅銷售額300萬元,，其中國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品銷售額為60萬元,。

（5）甲公司持有某上市公司IPO限售股40萬股，該限售股初始投資成本為1.2元/股,，IPO發(fā)行價(jià)8元/股,。3月甲公司將其在解禁后全部對外轉(zhuǎn)讓，含稅售價(jià)13.3元/股,。

（6）月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn),，上月從中藥材種植戶收購的部分中藥材因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本為4.55萬元（進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）,。

（其他相關(guān)資料：取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定,，并在取得當(dāng)月申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，相關(guān)優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享,，并按規(guī)定履行了相關(guān)手續(xù)）

要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額,。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額,。

（5）計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】

（1）納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。其中9%在購進(jìn)環(huán)節(jié)憑票據(jù)實(shí)抵扣或憑票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×9%+6.54÷（1+9%）×9%=5.04（萬元）,。

（2）業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.6×1%=0.04（萬元）,。

（3）對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅,。

業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額=（300-60）×13%=31.2（萬元）,。

（4）納稅人轉(zhuǎn)讓公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅,；單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓,，按照規(guī)定確定的買入價(jià)，低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的,，以實(shí)際成本價(jià)為買入價(jià)計(jì)算繳納增值稅,。本題IPO發(fā)行價(jià)高于實(shí)際成本價(jià)，買入價(jià)為IPO發(fā)行價(jià),。

業(yè)務(wù)（5）銷項(xiàng)稅額=（13.3-8）×40÷（1+6%）×6%=12（萬元）,。

（5）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.04+0.04+29.38÷（1+13%）×13%+6×0.5%-4.55÷（1-9%）×9%=8.04（萬元）。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=31.2+12-8.04=35.16（萬元）,。

查看完整問題