為何以物易物最后要減去156,？
第2個資料中,，（4500+6500）/800*100*0.13不是代表重新算增值稅了嗎，為什么最后還要扣掉156
問題來源：
某汽車生產(chǎn)企業(yè)主要從事小汽車生產(chǎn)和改裝業(yè)務,，為增值稅一般納稅人,，2022年9月的經(jīng)營狀況如下：
（1）將生產(chǎn)的800輛小汽車分兩批銷售，其中300輛開具的增值稅專用發(fā)票注明金額4500萬元,、稅額585萬元,；500輛開具的增值稅專用發(fā)票注明金額6500萬元、稅額845萬元,。
（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料,，并按照成本價每輛12萬元互相開具增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元,、稅額156萬元,。
（3）將自產(chǎn)的10輛小汽車獎勵給先進工作者，并按照成本價記入“應付職工薪酬—職工福利”,。
（4）從其他生產(chǎn)企業(yè)外購小汽車5輛進行底盤改裝,，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額40萬元、稅額5.2萬元,，改裝完成后對外銷售,，開具增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元、稅額7.8萬元,。
（其他相關資料：小汽車消費稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）將生產(chǎn)的800輛小汽車分兩批銷售，其中300輛開具的增值稅專用發(fā)票注明金額4500萬元,、稅額585萬元,；500輛開具的增值稅專用發(fā)票注明金額6500萬元、稅額845萬元,。
（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料,，并按照成本價每輛12萬元互相開具增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元,、稅額156萬元,。
（3）將自產(chǎn)的10輛小汽車獎勵給先進工作者，并按照成本價記入“應付職工薪酬—職工福利”,。
（4）從其他生產(chǎn)企業(yè)外購小汽車5輛進行底盤改裝,，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額40萬元、稅額5.2萬元,，改裝完成后對外銷售,，開具增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元、稅額7.8萬元,。
（其他相關資料：小汽車消費稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）計算業(yè)務（1）應繳納的消費稅,。
應納消費稅=（4500+6500）×5%=550（萬元）
（2）判斷業(yè)務（2）的處理是否正確并計算應繳納的消費稅,。
這里的處理是不正確的，不能用成本價格,，用于換取生產(chǎn)資料的消費品應該用最高銷售價格計算消費稅,，增值稅應按平均銷售價格計算。
應納的消費稅=4500÷300×100×5%=15×100×5%=75（萬元）
應納的消費稅=4500÷300×100×5%=15×100×5%=75（萬元）
（3）判斷業(yè)務（3）的處理是否正確并計算應繳納的消費稅,。
這里的處理是不正確的,，本題不能用成本價格記入應付職工薪酬，應以平均銷售價格和相應的增值稅銷項稅之和記入該科目,。
應納消費稅的計稅依據(jù)=（4500+6500）÷800×10=137.5（萬元）
應納消費稅的計稅依據(jù)=（4500+6500）÷800×10=137.5（萬元）
【提示】在計算小汽車的平均銷售價格時,，不需要考慮業(yè)務（2），因為換取生產(chǎn)資料的小汽車采用的是成本價,，不屬于合規(guī)價格,，所以不能采用不合規(guī)價格計算平均銷售價格。
應納的消費稅=137.5×5%=6.88（萬元）
應納的消費稅=137.5×5%=6.88（萬元）
（4）計算業(yè)務（4）應繳納的消費稅,。
應納的消費稅=60×5%=3（萬元）
（5）計算該汽車生產(chǎn)企業(yè)應繳納的增值稅,。
應納的增值稅=585+845+（4500+6500）÷800×110×13%+7.8-5.2-156=1473.23（萬元）。
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劉老師
2023-04-22 09:45:47 1557人瀏覽
勤奮刻苦的同學,，您好：
注意，這里是以物易物,，發(fā)出的貨物屬于銷售,，需要計算銷項稅，銷項稅額的計算是以同類銷售價格確定,，收回的貨物屬于購進,，需要抵扣進項稅，但是進項稅的計算是根據(jù)發(fā)票上注明的稅額,；所以計算銷項稅時,，需要重新計算[（4500+6500）÷800×110×13%]；但是抵扣進項稅時,，還是按照發(fā)票上注明的156抵扣[-156],，所以最終抵扣了156。
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