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換取生產(chǎn)資料與車間修繕是否視同銷售,?

老師,,麻煩問(wèn)下為什么換取生產(chǎn)資料增值稅需要視同銷售,而用于車間修繕不需要視同銷售,,不是很理解,,麻煩解答,謝謝,。

消費(fèi)稅稅率委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 2023-04-24 10:51:06

問(wèn)題來(lái)源:

甲涂料廠(以下簡(jiǎn)稱“甲廠”)為增值稅一般納稅人,,生產(chǎn)VOC含量450克/升的A涂料,平均出廠價(jià)格不含增值稅100元/桶,,最高出廠價(jià)格不含增值稅110元/桶,。VOC含量420克/升的B涂料,平均出廠價(jià)格不含增值稅120元/桶,,最高出廠價(jià)格不含增值稅130元/桶,。2023年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)外購(gòu)原材料并支付運(yùn)費(fèi),取得的增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元,、稅額6.5萬(wàn)元,,取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬(wàn)元、稅額0.09萬(wàn)元,。
(2)將自產(chǎn)A涂料對(duì)外銷售并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額60萬(wàn)元,、稅額7.8萬(wàn)元。
(3)將自產(chǎn)A涂料200桶用于車間修繕;將自產(chǎn)A涂料500桶換取一批生產(chǎn)工具,,未互開(kāi)發(fā)票,。
(4)受乙企業(yè)委托訂制一批帶有乙企業(yè)標(biāo)識(shí)的B涂料300桶,乙企業(yè)提供主要材料成本2萬(wàn)元并支付不含稅加工費(fèi)1萬(wàn)元,。
(其他相關(guān)資料:涂料消費(fèi)稅稅率為4%)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。
(1)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。
業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60×4%=2.4(萬(wàn)元)
(2)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×110/10000×4%+200×100/10000×4%=0.22+0.08=0.30(萬(wàn)元)
(3)說(shuō)明委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的條件,。
消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,,是指由委托方提供原料和主要材料,,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,。
(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納消費(fèi)稅為0,。
B涂料的VOC含量為420克/升,,VOC含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅。
(5)甲廠應(yīng)繳納的增值稅,。
銷項(xiàng)稅:
業(yè)務(wù)(2):7.8萬(wàn)元
業(yè)務(wù)(3):500×100/10000×13%=0.65(萬(wàn)元)
自產(chǎn)產(chǎn)品用于本廠車間修繕(增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目)不視同銷售,。
業(yè)務(wù)(4):1×13%=0.13(萬(wàn)元)
增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)=7.8+0.65+0.13=8.58(萬(wàn)元)
甲廠應(yīng)納增值稅=8.58-6.5-0.09=1.99(萬(wàn)元)。
【提示】
①自產(chǎn)涂料用于車間修繕,,對(duì)于消費(fèi)稅而言,,屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面,應(yīng)在移送時(shí)計(jì)算消費(fèi)稅,;但對(duì)于增值稅而言,,屬于用于應(yīng)稅項(xiàng)目范疇,不視同銷售,。
②自產(chǎn)涂料用于換取生產(chǎn)資料,,增值稅(平均價(jià))和消費(fèi)稅(最高價(jià))的計(jì)稅依據(jù)不同。
查看完整問(wèn)題

金老師

2023-04-24 14:41:55 4331人瀏覽

在增值稅中用于車間的修繕屬于用于在建工程,,營(yíng)改增之后在建工程也屬于增值稅的征收范圍,所以屬于用于應(yīng)稅項(xiàng)目,,所以自產(chǎn)貨物是不需要視同銷售的,。

自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料,屬于銷售行為,,相當(dāng)于一買一賣,,用賣自產(chǎn)貨物,買來(lái)了生產(chǎn)資料,只不過(guò)對(duì)方是以非貨幣性資產(chǎn)支付的,,所以需要繳納增值稅,。

您理解下~希望可以幫助到您~

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