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生產(chǎn)企業(yè)退稅按離岸價(jià)算,,會(huì)多退嗎,?

增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù) 2024-12-04 17:36:05

問題來源:

(四)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)
出口貨物勞務(wù)的增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),,按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票),、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。
企業(yè)類型及出口類型
退(免)稅計(jì)稅依據(jù)
生產(chǎn)企業(yè)
出口貨物勞務(wù)
(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)
出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB),。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn),,但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定
進(jìn)料加工復(fù)出口貨物
按出口貨物離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定
國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物
按出口貨物離岸價(jià)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定
外貿(mào)企業(yè)
出口貨物
(委托加工修理修配貨物除外)
為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額,,或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格
出口委托加工修理修配貨物
為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額
企業(yè)類型及出口類型
退(免)稅計(jì)稅依據(jù)
跨境應(yīng)稅行為
國際
運(yùn)輸
鐵路運(yùn)輸
運(yùn)載旅客
按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入
鐵路運(yùn)輸
運(yùn)載貨物
按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法,,對“發(fā)站”或“到站(局)”名稱包含“境”字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直接相關(guān)的國際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入
航空運(yùn)輸
運(yùn)載貨物或旅客
①各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的,為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收入
②各航段由一個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的,,為提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入
其他零稅率應(yīng)稅行為
提供增值稅零稅率應(yīng)稅行為取得的收入
提示
其他出口企業(yè)出口貨物退稅依據(jù)詳見2024年CPA稅法教材第84~85頁,。
查看完整問題

馬老師

2024-12-05 10:20:44 527人瀏覽

尊敬的學(xué)員:

生產(chǎn)企業(yè)出口是將自產(chǎn)的貨物直接出口。對于生產(chǎn)企業(yè)來說承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額,,是以前購進(jìn)以及生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(包括原料,、輔料、水電費(fèi)等的各種進(jìn)項(xiàng)稅額),。但是這部分進(jìn)項(xiàng)稅額不能準(zhǔn)確的區(qū)分出到底出口的貨物中含有多少(因?yàn)榧词怪浪械馁忂M(jìn)涉及的總進(jìn)項(xiàng)稅額,,但是總的進(jìn)項(xiàng)稅還是要生產(chǎn)很多的產(chǎn)品,這些產(chǎn)品可能不是全部出口,,還有內(nèi)銷的和在產(chǎn)品以及庫存商品等等),,所以為了方便計(jì)算,稅法規(guī)定統(tǒng)一用出口貨物的離岸價(jià)×退稅率來計(jì)算免抵退稅額,。

這里計(jì)算的免抵退稅并不是實(shí)際的以前承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額,只是一個(gè)大約的數(shù),,所以要清楚這一點(diǎn),,可以理解成這是沒有辦法的辦法。


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