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廣告位出租為何稅率是9%而不是13%,？

老師,，如題

一般計(jì)稅方法 2020-09-09 22:21:47

問題來源：

某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）境內(nèi)采購原材料,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額730萬元,；從小規(guī)模納稅人購進(jìn)零配件,，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元,，增值稅24萬元,；支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額120萬元,，其中職工浴室使用5%,。
（2）進(jìn)口一批生產(chǎn)轎車用的發(fā)動機(jī)，支付貨價800萬元（折合人民幣,，下同）,，支付運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用和保險費(fèi)共計(jì)80萬元，支付賣方傭金20萬元,。
（3）采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車,，不含稅銷售額共計(jì)3600萬元，合同規(guī)定本月收回50%貨款,，其余款項(xiàng)下月收回,；由于購貨方資金緊張，實(shí)際收到貨款1500萬元,；銷售800輛A牌小轎車,，開具增值稅專用發(fā)票,，注明價款12000萬元,，支付不含稅運(yùn)費(fèi)150萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,。
（4）將4輛自產(chǎn)A牌小轎車獎勵給做出突出貢獻(xiàn)的科研人員,；將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車贈送某關(guān)聯(lián)單位；將1輛自產(chǎn)A牌小轎車抵償欠款,。
（5）提供汽車修理勞務(wù),，開具的普通發(fā)票上注明金額46.8萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務(wù),，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入14萬元,。將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬元,。
（其他相關(guān)資料：發(fā)動機(jī)關(guān)稅稅率為20%,，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題,。

（1）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=730+24+120×（1-5%）=868（萬元）,。

（2）分別計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口發(fā)動機(jī)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。

應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=（800+80+20）×20%=180（萬元）,。
應(yīng)納進(jìn)口增值稅=（800+80+20+180）×13%=140.4（萬元）,。

（3）分別計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額及準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（3600×50%+12000）×13%=1794（萬元）,。
業(yè)務(wù)（3）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=150×9%=13.5（萬元）,。

（4）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（4+1）×12000÷800×13%+2×3600÷200×13%=14.43（萬元）,。

（5）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額,。

業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（46.8+14）÷（1+13%）×13%+30×9%=9.69（萬元）。

（6）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額,。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額=（1794+14.43+9.69）-（868+140.4+13.5）=796.22（萬元）,。