廣告位出租為何稅率是9%而不是13%,？

老師,，如題

一般計稅方法 2020-09-09 22:21:47

問題來源：

某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）境內(nèi)采購原材料,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額730萬元,；從小規(guī)模納稅人購進零配件，取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款800萬元,，增值稅24萬元；支付水電費取得增值稅專用發(fā)票,，注明增值稅稅額120萬元,，其中職工浴室使用5%。
（2）進口一批生產(chǎn)轎車用的發(fā)動機,，支付貨價800萬元（折合人民幣,，下同），支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用和保險費共計80萬元,，支付賣方傭金20萬元,。
（3）采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車，不含稅銷售額共計3600萬元,，合同規(guī)定本月收回50%貨款,，其余款項下月收回；由于購貨方資金緊張,，實際收到貨款1500萬元,；銷售800輛A牌小轎車，開具增值稅專用發(fā)票,，注明價款12000萬元,，支付不含稅運費150萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,。
（4）將4輛自產(chǎn)A牌小轎車獎勵給做出突出貢獻的科研人員,；將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車贈送某關聯(lián)單位；將1輛自產(chǎn)A牌小轎車抵償欠款,。
（5）提供汽車修理勞務,，開具的普通發(fā)票上注明金額46.8萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務,，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入14萬元,。將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬元,。
（其他相關資料：發(fā)動機關稅稅率為20%,，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題,。

（1）計算該企業(yè)業(yè)務（1）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額,。

業(yè)務（1）準予抵扣的進項稅額=730+24+120×（1-5%）=868（萬元）。

（2）分別計算該企業(yè)進口發(fā)動機應繳納的進口關稅和增值稅,。

應納進口關稅=（800+80+20）×20%=180（萬元）,。
應納進口增值稅=（800+80+20+180）×13%=140.4（萬元）。

（3）分別計算該企業(yè)業(yè)務（3）應確認的銷項稅額及準予抵扣的進項稅額,。

應確認的銷項稅額=（3600×50%+12000）×13%=1794（萬元）,。
業(yè)務（3）準予抵扣的進項稅額=150×9%=13.5（萬元）。

（4）計算該企業(yè)業(yè)務（4）應確認的增值稅銷項稅額,。

業(yè)務（4）應確認的銷項稅額=（4+1）×12000÷800×13%+2×3600÷200×13%=14.43（萬元）,。

（5）計算該企業(yè)業(yè)務（5）應確認的增值稅銷項稅額。

業(yè)務（5）應確認的銷項稅額=（46.8+14）÷（1+13%）×13%+30×9%=9.69（萬元）,。

（6）計算該企業(yè)當月應向稅務機關繳納的增值稅稅額,。

該企業(yè)當月應向稅務機關繳納的增值稅稅額=（1794+14.43+9.69）-（868+140.4+13.5）=796.22（萬元）。