問題來源：
甲公司適用的所得稅稅率為25%,。2×21年1月1日,，甲公司以增發(fā)1 000萬股普通股（每股市價1.6元,，每股面值1元）作為對價,，從W公司處取得乙公司80%的股權(quán),，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用80萬元,。當(dāng)日,，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為1 600萬元，乙公司除一項固定資產(chǎn)外,，其他資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等,，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為300萬元（計稅基礎(chǔ)），公允價值為500萬元,。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。該項企業(yè)合并在合并財務(wù)報表中形成的商譽(yù)為（ ）萬元,。
A.200
B.120
C.160
D.280
【答案】A
【解析】購買日乙公司該項固定資產(chǎn)在合并報表上的賬面價值為500萬元,，計稅基礎(chǔ)為300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（500-300）×25%=50（萬元）,。合并成本=1 000×1.6=1 600（萬元）,，企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減資本公積，資本公積不足沖減的,，依次沖減盈余公積和未分配利潤,，不影響合并成本?？紤]遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=1 600+（500-300-50）=1 750（萬元）,，商譽(yù)=1 600-1 750×80%=200（萬元）。
陳老師
2022-07-31 15:33:06 811人瀏覽
個別報表
借：長期股權(quán)投資1600
貸：股本1000
銀行存款80
資本公積-股本溢價520
合并報表
借：子公司所有者權(quán)益1600+200*（1-25%）=1750
商譽(yù)200
貸：長期股權(quán)投資1600
少數(shù)股權(quán)權(quán)益350
借：固定資產(chǎn)200
貸：資本公積200
借：資本公積50
貸：遞延所得稅負(fù)債200*25%=50
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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