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影響年初留存收益金額的計算方法

老師,，請問影響金額按小彬老師課件例題的思路計算,，包括沖減其他業(yè)務成本1000,、遞延所得稅費用300,、其他綜合收益1200,，這個怎么計算出900呢,？

會計政策變更的會計處理 2023-05-31 06:07:00

問題來源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%,，按凈利潤的10%提取法定盈余公積,。2×20年,，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量,，稅法對其規(guī)定與會計處理一致,。2×22年1月1日，假設甲公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件,，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量,。2×22年1月1日，該寫字樓的賬面原價為9000萬元,，已計提折舊1000萬元,，未計提減值準備，賬面價值為8000萬元,，公允價值為9200萬元,。甲公司下列會計處理中正確的有（　　）,。
A,、投資性房地產由成本模式改為公允價值模式計量屬于會計政策變更
B,、2×22年1月1日產生應納稅暫時性差異1200萬元
C、該項變更影響2×22年年初未分配利潤的金額為810萬元
D,、該項變更影響2×22年年初盈余公積的金額為90萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：投資性房地產后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更,，選項A正確；會計政策變更后,，投資性房地產的賬面價值為其公允價值9200萬元,，計稅基礎為原賬面價值8000萬元，資產的賬面價值大于計稅基礎,，產生應納稅暫時性差異=9200-8000=1200（萬元）,，選項B正確；影響2×22年年初未分配利潤的金額=1200×（1-25%）×（1-10%）=810（萬元）,，選項C正確,；影響2×22年年初盈余公積的金額=1200×（1-25%）×10%=90（萬元）,，選項D正確。

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陳老師

2023-06-01 00:26:00 1122人瀏覽

尊敬的學員，您好：

固定資產結轉公允價值模式投資性房地產,，貸方記其他綜合收益,，

題目是成本模式投資性房地產結轉公允價值模式，差額記留存收益,，不涉及其他綜合收益的核算,。 

2022.1.1

借：投資性房地產9200

投資性房地產累計折舊1000

貸：投資性房地產9000

盈余公積90

利潤分配-未分配利潤810

遞延所得稅負債300

資產賬面價值是9200 ，計稅基礎=9000-1000=8000.

應納稅差異是1200 ,，

遞延所得稅負債對應留存收益是1200*25%=300,，

剩余留存收益是1200-300=900 ，

盈余公積是900*10%,，

利潤分配是900*90%= 810 ,。  

每天努力，就會看到不一樣的自己,，加油,！
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