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遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量 2024-08-09 09:45:09

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%,，2×23年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站,，全部成本為600000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年,，采用年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法與會(huì)計(jì)估計(jì)相同,。據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī),、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù),。2×23年1月1日預(yù)計(jì)40年后該核電站棄置時(shí),，將發(fā)生棄置費(fèi)用60000萬(wàn)元，金額較大,。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%,。已知：（P/F,，5%，40）=0.1420,。不考慮其他因素,，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　　）,。

A,、固定資產(chǎn)入賬金額為608520萬(wàn)元

B,、2×23年1月1日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債2130萬(wàn)元

C、2×23年應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用426萬(wàn)元

D,、2×23年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為2236.5萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：固定資產(chǎn)入賬金額=600000+60000×0.1420=608520（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)A正確；
2×23年1月1日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為608520萬(wàn)元,，計(jì)稅基礎(chǔ)為600000萬(wàn)元,，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=608520-600000=8520（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=8520×25%=2130（萬(wàn)元）,，預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=60000×0.1420=8520（萬(wàn)元）,，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=8520-0=8520（萬(wàn)元）,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=8520×25%=2130（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)B正確；
2×23年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=8520×5%=426（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)C正確,；
2×23年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=2130+426×25%=2236.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確,。

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