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其他債權(quán)投資分錄示例及解析

整個(gè)會計(jì)分錄

金融工具的減值 2020-05-07 14:17:37

問題來源：

2×19年1月1日甲公司支付價(jià)款1020萬元（與公允價(jià)值相等）購入某公司同日發(fā)行的3年期公司債券，另支付交易費(fèi)用8.24萬元,，該公司債券的面值為1000萬元,，票面年利率為4%,，實(shí)際年利率為3%,，每年12月31日支付上年利息,，到期支付本金,。甲公司將該公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。2×19年12月31日，甲公司收到債券利息40萬元,，該債券的公允價(jià)值為900萬元,，因債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值,，甲公司由此確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備100萬元,。不考慮其他因素，甲公司下列會計(jì)處理中正確的有（　?。?。

A,、2×19年1月1日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為1028.24萬元

B、2×19年應(yīng)確認(rèn)信用減值損失119.09萬元

C,、2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額為-19.09萬元

D,、2×20年應(yīng)確認(rèn)投資收益30.57萬元

正確答案：A,C

答案分析：該債券的初始確認(rèn)金額=1020+8.24=1028.24（萬元），選項(xiàng)A正確；2×19年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動前賬面余額=1028.24+1028.24×3%-1000×4%=1019.09（萬元）,，會計(jì)分錄如下：
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　119.09（1019.09-900）
　貸：其他債權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　119.09
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　100
選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確,。
因已發(fā)生信用減值,，2×20年應(yīng)確認(rèn)投資收益=（1019.09-100）×3%=27.57（萬元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

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王老師

2020-05-07 14:50:28 5244人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

2019.1.1

借：其他債權(quán)投資-成本1000

-利息調(diào)整28.24

貸：銀行存款1028.24

2019.12.31

借：應(yīng)收利息40

貸：投資收益30.85

其他債權(quán)投資-利息調(diào)整9.15

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　119.09（1019.09-900）
　貸：其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動　　　　　　　　　　　　　　　　　119.09
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　100

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