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其他權(quán)益工具投資分錄詳解

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以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 2020-05-19 22:30:29

問題來源：

2018年4月21日,，甲公司以每股7.6元的價(jià)格從二級市場購入P公司每股面值1元的股票80萬股,，并指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用22萬元,。購買價(jià)格中包含每股0.2元已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,，該現(xiàn)金股利于2018年5月16日發(fā)放。2018年12月31日,，P公司股票的每股市價(jià)為8.2元,。2019年4月15日,，P公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.25元,，并于2019年5月26日發(fā)放；2019年12月31日,，P公司股票的每股市價(jià)為7.9元,。2020年2月25日，甲公司將持有的P公司股票全部出售,，實(shí)際收到價(jià)款750萬元,。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中,，有關(guān)甲公司賬務(wù)處理表述不正確的有（　?。?br>

A、2018年4月21日,，該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為614萬元

B,、2018年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為656萬元

C,、2019年,，因該項(xiàng)金融資產(chǎn)確認(rèn)對損益的影響金額為-4萬元

D、2020年2月25日,，出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)確認(rèn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為114萬元

正確答案：C,D

答案分析：

選項(xiàng)A,，該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額=80×7.6-80×0.2+22=614（萬元）；選項(xiàng)B，2018年12月31日,，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=80×8.2=656（萬元）,；選項(xiàng)C，2019年,，因該項(xiàng)金融資產(chǎn)確認(rèn)對損益的影響金額=80×0.25=20（萬元）,，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響損益,；選項(xiàng)D,，出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)確認(rèn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額=750-7.9×80=118（萬元）。

關(guān)鍵詞：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資
解題思路：
甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
2018年4月21日
借：其他權(quán)益工具投資——成本614（7.6×80-0.2×80+22）
　　應(yīng)收股利16
　貸：銀行存款630
2018年5月16日
借：銀行存款16
　貸：應(yīng)收股利16
2018年12月31日
借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)42（8.2×80-614）
　貸：其他綜合收益42
2019年4月15日
借：應(yīng)收股利20（0.25×80）
　貸：投資收益20
2019年5月26日
借：銀行存款20
　貸：應(yīng)收股利20
2019年12月31日
借：其他綜合收益24
　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)24
2020年2月25日
借：銀行存款750
　貸：其他權(quán)益工具投資——成本614
　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)18
　　　盈余公積11.8
　　　利潤分配——未分配利潤106.2
借：其他綜合收益18
　貸：盈余公積1.8
　　　利潤分配——未分配利潤16.2