可以結(jié)合分錄去理解下，這里在分錄后面的金額部分給您做出文字解釋?zhuān)奖隳鷣?lái)進(jìn)行理解哈~

19.12.31

借：其他債權(quán)投資-成本 美元  1250*6.4 【購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)將面值按照當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算】

  貸：銀行存款-美元  1000 *6.4【按照實(shí)際支付的美元金額,，折算成人民幣】

         其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 （美元）   250*6.4   【差額,，倒擠】

借：信用減值損失  320

  貸：其他綜合收益 320 （50*6.4）【將當(dāng)日計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額，按照當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算】

20.12.31

借：應(yīng)收利息  1250*4.72%  *6.6 【按照面值應(yīng)該計(jì)提的應(yīng)收利息，按照當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算,，計(jì)提當(dāng)日不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額】

      其他債權(quán)投資-利息調(diào)整   41*6.6【差額,，體現(xiàn)為利息調(diào)整的攤銷(xiāo)】

 貸: 投資收益  100*6.6【按照實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)該確認(rèn)的投資收益金額，按照當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算】

借：其他債權(quán)投資-匯率變動(dòng) 200（1000*6.6-1000*6.4）【本金部分在資產(chǎn)負(fù)債表日需要重新計(jì)算匯兌差額,，因?yàn)槠渌麄鶛?quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,，而匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以要分開(kāi)計(jì)算,，這里的匯兌差額僅就本金部分進(jìn)行確認(rèn)】

  貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用  200

借：其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng)  59.4 【因?yàn)槠渌麄鶛?quán)投資的實(shí)際利率與票面利率不同,，所以每一個(gè)期末，賬面余額都是不同的,，因此公允價(jià)值變動(dòng)是基于賬面余額與當(dāng)日的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)的,，其中既包括公允價(jià)值變動(dòng)，也包括公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額】

  貸：其他綜合收益 59.4