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解析其他債權(quán)投資的匯兌收益

解析的匯兌收益計(jì)算原理是什么？可以分步解釋一下嗎,？不懂

以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 2021-08-17 16:45:00

問題來源：

甲公司記賬本位幣為人民幣,，2×19年12月31日，甲公司以1000萬美元（與公允價(jià)值相等）購入乙公司債券,，該債券剩余五年到期,，合同面值為1250萬美元，票面年利率為4.72%,，購入時(shí)實(shí)際年利率為10%,，每年12月31日收取利息，該債券不屬于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn),，甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。2×19年12月31日至2×20年12月31日，甲公司該債券投資自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加,，每年年末按該金融工具未來12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備余額分別為50萬美元和40萬美元。2×20年12月31日該債券投資公允價(jià)值為1050萬美元,。有關(guān)匯率如下：（1）2×19年12月31日,，1美元=6.4元人民幣；（2）2×20年12月31日,，1美元=6.6元人民幣,；假定每期確認(rèn)以記賬本位幣反映的利息收入時(shí)按期末即期匯率折算，不考慮其他因素,。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中,，正確的有（　　）,。

A,、2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)信用減值損失320萬元人民幣

B,、2×20年12月31日該債券投資賬面余額為6870.6萬元人民幣

C、2×20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)匯兌收益200萬元人民幣

D、2×20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額59.4萬元人民幣

正確答案：A,B,C,D

答案分析：2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)信用減值損失=50×6.4=320（萬元人民幣）,，選項(xiàng)A正確,；2×20年12月31日該債券投資賬面余額=（1000+1000×10%-1250×4.72%）×6.6=6870.6（萬元人民幣），選項(xiàng)B正確,；2×20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)匯兌收益=6870.6-(1000×6.4+1000×10%×6.6-1250×4.72%×6.6)=200（萬元人民幣）,，選項(xiàng)C正確；2×20年12月31日該債券投資公允價(jià)值為1050萬美元,，折合人民幣賬面價(jià)值=1050×6.6=6930（萬元）,；應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”余額=6930-6870.6=59.4（萬元人民幣），本期“其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額=59.4-0=59.4（萬元人民幣）,，選項(xiàng)D正確,。

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張老師

2021-08-18 11:09:00 6388人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

可以結(jié)合分錄去理解下，這里在分錄后面的金額部分給您做出文字解釋,，方便您來進(jìn)行理解哈~

19.12.31

借：其他債權(quán)投資-成本美元 1250*6.4 【購入資產(chǎn)時(shí)將面值按照當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算】

貸：銀行存款-美元 1000 *6.4【按照實(shí)際支付的美元金額,，折算成人民幣】

其他債權(quán)投資-利息調(diào)整（美元） 250*6.4 【差額，倒擠】

借：信用減值損失 320

貸：其他綜合收益 320 （50*6.4）【將當(dāng)日計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額,，按照當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算】

20.12.31

借：應(yīng)收利息 1250*4.72% *6.6 【按照面值應(yīng)該計(jì)提的應(yīng)收利息,，按照當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，計(jì)提當(dāng)日不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額】

其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 41*6.6【差額,，體現(xiàn)為利息調(diào)整的攤銷】

貸: 投資收益 100*6.6【按照實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)該確認(rèn)的投資收益金額,，按照當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算】

借：其他債權(quán)投資-匯率變動(dòng) 200（1000*6.6-1000*6.4）【本金部分在資產(chǎn)負(fù)債表日需要重新計(jì)算匯兌差額，因?yàn)槠渌麄鶛?quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,，而匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,，所以要分開計(jì)算，這里的匯兌差額僅就本金部分進(jìn)行確認(rèn)】

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200

借：其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng) 59.4 【因?yàn)槠渌麄鶛?quán)投資的實(shí)際利率與票面利率不同,，所以每一個(gè)期末,，賬面余額都是不同的，因此公允價(jià)值變動(dòng)是基于賬面余額與當(dāng)日的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)的,，其中既包括公允價(jià)值變動(dòng),，也包括公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額】

貸：其他綜合收益 59.4

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油,！

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