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同一控制企業(yè)合并為何恢復(fù)留存收益,？

課上說(shuō)只要納入集團(tuán)以后到并表之前的時(shí)段才要恢復(fù)留存收益,，這題1月1日合并，當(dāng)天就并表為什么還要計(jì)留存收益呢,？

同一控制下取得子公司合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 2020-01-10 18:41:54

問(wèn)題來(lái)源：

【例27－14】

甲公司20×2年1月1日以28 600萬(wàn)元的價(jià)格取得A公司80%的股權(quán)。A公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為35 000萬(wàn)元（無(wú)關(guān)條件）,。

甲公司在購(gòu)買A公司過(guò)程中發(fā)生審計(jì),、評(píng)估和法律服務(wù)等相關(guān)費(fèi)用120萬(wàn)元。上述價(jià)款均以銀行存款支付,。

甲公司與A公司均為同一控制下的企業(yè),，且均為非金融企業(yè)。A公司采用的會(huì)計(jì)政策與甲公司一致,。A公司20×2年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表見(jiàn)表27－1中A公司的數(shù)據(jù),。

由于A公司與甲公司均為同一控制下的企業(yè)，按同一控制下企業(yè)合并的規(guī)定進(jìn)行處理,。根據(jù)A公司資產(chǎn)負(fù)債表,，A公司股東權(quán)益總額為32 000萬(wàn)元，其中：

股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000萬(wàn)元

資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 000萬(wàn)元

盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200萬(wàn)元

未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　 2 800萬(wàn)元

【答案】

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王老師

2020-01-11 11:17:05 14165人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

同一控制下企業(yè)合并的基本處理原則是視同合并后形成的報(bào)告主體在合并日及以前期間一直存在,，在編制合并日合并報(bào)表時(shí),，應(yīng)將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷，但子公司原由企業(yè)集團(tuán)其他企業(yè)控制時(shí)的留存收益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中是存在的,，我們是認(rèn)同的,，都是屬于本集團(tuán)的收益的，所以對(duì)于被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)之和）中歸屬于合并方的部分,，在合并工作底稿中,，應(yīng)編制下列會(huì)計(jì)分錄：

借：資本公積（以資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的貸方余額為限）

　貸：盈余公積

　　　未分配利潤(rùn)

即使這里是1.1合并的，但是本年度以前形成的留存收益也是歸屬于集團(tuán)的,，所以這里也是要恢復(fù)的,。

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