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發(fā)行過程中支付中介機(jī)構(gòu)傭金150萬元的分錄

老師,另在發(fā)行過程中支付中介機(jī)構(gòu)傭金150萬元,,這個(gè)的分錄怎么做?。??,?

借款利息資本化金額的確定 2020-09-09 23:05:32

問題來源:

 

第三節(jié) 借款費(fèi)用的計(jì)量

 

三,、外幣專門借款匯兌差額資本化金額的確定

【補(bǔ)充例題?綜合題】(2014年)

專門借款+一般借款)甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)擬自建一條生產(chǎn)線,,與該生產(chǎn)線建造相關(guān)的情況如下:(6個(gè)資料、4個(gè)問題

資料一,、20×212日,,甲公司發(fā)行公司債券,專門籌集生產(chǎn)線建設(shè)資金,。該公司債券為3年期分期付息,、到期還本債券,面值為3 000萬元,,票面年利率為5%,,發(fā)行價(jià)格為3 069.75萬元,另在發(fā)行過程中支付中介機(jī)構(gòu)傭金150萬元,,實(shí)際募集資金凈額2 919.75萬元,。

資料二、甲公司除上述所發(fā)行公司債券外,,還存在兩筆流動(dòng)資金借款:一筆于20×1101日借入,,本金為2 000萬元,年利率為6%,,期限2年,;另一筆于20×1121日借入,,本金為3 000萬元,年利率為7%,,期限18個(gè)月,。

資料三、生產(chǎn)線建造工程于20×212開工,,采用外包方式進(jìn)行,,預(yù)計(jì)工期1。有關(guān)建造支出情況如下:

20×212日,,支付建造商1 000萬元,;

20×251日,支付建造商1 600萬元,;

20×281日,,支付建造商1 400萬元。

資料四,、20×291,,生產(chǎn)線建造工程出現(xiàn)人員傷亡事故,被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門責(zé)令停工整改,,至20×212月底整改完畢,。工程于20×311日恢復(fù)建造,當(dāng)日向建造商支付工程款1 200萬元,。建造工程于20×3331完成,,并經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收,試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品,。

為幫助職工正確操作使用新建生產(chǎn)線,,甲公司自20×3331日起對一線員工進(jìn)行培訓(xùn),,至430日結(jié)束,,共發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用120萬元。

該生產(chǎn)線自20×351日起實(shí)際投入使用,。

資料五,、甲公司將閑置專門借款資金投資固定收益理財(cái)產(chǎn)品,月收益率0.5%,。

資料六,、其他資料:

本題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。

P/A,,5%,,3=2.7232,P/A6%,,3=2.6730,

P/A,,7%,,3=2.6243

P/F5%,,3=0.8638,P/F,,6%3=0.8396,

P/F,,7%,,3=0.8163

 

 

要求1

確定甲公司生產(chǎn)線建造工程借款費(fèi)用的資本化期間,并說明理由,。

【答案】

20×212日至20×2831日,;(91日至1231日期間暫停資本化)和20×311日至20×3331日。

理由:

①20×212資產(chǎn)支出發(fā)生,、借款費(fèi)用發(fā)生,、有關(guān)建造活動(dòng)開始,符合借款費(fèi)用開始資本化的條件,,91日至1231日期間因事故停工且連續(xù)超過3個(gè)月,,應(yīng)暫停資本化

②20×3331試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品,,已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),,應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。

要求2

計(jì)算甲公司發(fā)行公司債券的實(shí)際利率,,并對發(fā)行債券進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。

【答案】

通過內(nèi)插法確定實(shí)際利率為6%

當(dāng)i=6%時(shí),應(yīng)付債券的初始入賬金額=3 000×5%×P/A,,6%,,3+3 000×P/F6%,,3=3 000×0.8396+150×2.673=2 919.75(萬元),。

借:銀行存款                2 919.75

  應(yīng)付債券——利息調(diào)整            80.25

 貸:應(yīng)付債券——面值              3 000

其中:攤余成本=3 000-80.25=2 919.75(萬元)

要求3

分別計(jì)算甲公司20×2專門借款、一般借款利息應(yīng)予資本化的金額,,并對生產(chǎn)線建造工程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。

要求4

分別計(jì)算甲公司20×3專門借款、一般借款利息應(yīng)予資本化的金額,,并對生產(chǎn)線建造工程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,,編制結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

1.計(jì)算20×2借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額及其賬務(wù)處理:

1)計(jì)算20×2專門借款應(yīng)予資本化的利息金額

 

資本化期間8個(gè)月)

1.2-8.31

費(fèi)用化期間4個(gè)月)

9.1-12.31

①此期間的總利息費(fèi)用=2 919.75×6%×8/12=116.79(萬元)

②此期間的閑置資金的收益=1 919.75×0.5%×4+319.75×0.5%×3=43.19(萬元)

③應(yīng)予以資本化金額=116.79-43.19=73.60(萬元)

④相關(guān)賬務(wù)處理如下:

借:在建工程        73.60

  銀行存款(應(yīng)收利息)  43.19

 貸:應(yīng)付利息(雙面)     100

         3 000×5%×8/12

   應(yīng)付債券——利息調(diào)整  16.79

①此期間的總利息=2 919.75×6%×4/12=58.40(萬元)

②此期間的閑置資金的收益=0

③應(yīng)予以費(fèi)用化金額=58.40-0=58.40(萬元)

④相關(guān)賬務(wù)處理如下:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用      58.40

 貸:應(yīng)付利息(雙面)    50

       3 000×5%×4/12

   應(yīng)付債券——利息調(diào)整 8.40

 

2)計(jì)算20×2年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額

 

資本化期間(共1個(gè)月)

8.1-8.31

費(fèi)用化期間(共11個(gè)月)

1.1-7.31)(9.1-12.31

①累計(jì)支出的加權(quán)平均數(shù)=1 080.25×1/12=90.02(萬元)

②資本化率=2 000×6%+3 000×7%)÷(2 000+3 000=330÷5 000=6.6%

③應(yīng)予以資本化金額=90.02×6.6%=5.94(萬元)

注:此期間總利息=2 000×6%+3 000×7%)×1/12=27.50(萬元)

④相關(guān)賬務(wù)處理如下:

借:在建工程     5.94

  財(cái)務(wù)費(fèi)用     21.56

 貸:應(yīng)付利息     27.50

(應(yīng)全部費(fèi)用化)

注:此期間總利息=2000×6%+3000×7%)×11/12=302.50(萬元)

④相關(guān)賬務(wù)處理如下:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用   302.50

 貸:應(yīng)付利息   302.50

 

3

借:在建工程        4 0001 000+1 600+1 400

 貸:銀行存款                  4 000

2.計(jì)算20×3借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額及其賬務(wù)處理:

1)計(jì)算20×3專門借款應(yīng)予資本化的利息金額

 

應(yīng)該資本化期間

1.1-3.31完工時(shí))

應(yīng)該費(fèi)用化期間

4.1-12.31

①資本化期間的總利息費(fèi)用=2 944.94(攤余成本)×6%×3/12=44.17(萬元)

②此期間的閑置資金的收益=0(萬元)

③應(yīng)予以資本化金額=44.17-0=44.17(萬元)

④此期間的總利息(雙面)=3 000×5%×3/12=37.50(萬元)

⑤相關(guān)賬務(wù)處理如下:

借:在建工程        44.17

 貸:應(yīng)付利息——××銀行  37.50

   應(yīng)付債券——利息調(diào)整   6.67

①此期間的總利息費(fèi)用=2 944.94×6%×9/12=132.52(萬元)

②此期間的總利息(雙面)=3 000×5%×9/12=112.50(萬元)

③相關(guān)賬務(wù)處理如下:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用       132.52

 貸:應(yīng)付利息       112.50

   應(yīng)付債券——利息調(diào)整  20.02

 

2)計(jì)算20×3一般借款應(yīng)予資本化的利息金額

 

應(yīng)該資本化期間1.1-3.31完工時(shí))

應(yīng)該費(fèi)用化期間4.1-9.30

①此期間的累計(jì)支出的加權(quán)平均數(shù):=1 080.25+1 200)×3/12=570.06(萬元)

②資本化率=6.6%

③應(yīng)予以資本化金額=570.06×6.6%=37.62(萬元)

注:在此期間的總利息=2 000×6%+3 000×7%)×3/12=82.50(萬元)

④相關(guān)賬務(wù)處理如下:

借:在建工程——××廠房 37.62

  財(cái)務(wù)費(fèi)用       44.88

 貸:應(yīng)付利息       82.50

兩筆流動(dòng)資金借款:

①一筆于20×1101日借入,,本金為2 000萬元,,年利率為6%,期限2年,,到期日20×3930日,,在此期間共計(jì)6個(gè)月(4.19.30,;

②另一筆于20×1121日借入,本金為3 000萬元,,年利率為7%,,期限18個(gè)月,到期日20×3531日,,在此期間共計(jì)2個(gè)月(4.15.31,。

相關(guān)賬務(wù)處理如下:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用        95

 貸:應(yīng)付利息——××銀行  95

注:在此期間的總利息=2 000×6%×6/12+3 000×7%×2/12=60+35=95(萬元)

 

3)借:在建工程                1 200

    貸:銀行存款               1 200

4)借:固定資產(chǎn)              5 361.33

    貸:在建工程             5 361.33

固定資產(chǎn)=4 000+73.60+5.94+1 200+44.17+37.62=5 361.33(萬元)

查看完整問題

王老師

2020-09-09 23:15:09 1977人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

借:應(yīng)付債券-利息調(diào)整150

貸:銀行存款150

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì),,加油~
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