發(fā)行過程中支付中介機(jī)構(gòu)傭金150萬元的分錄
老師,另在發(fā)行過程中支付中介機(jī)構(gòu)傭金150萬元,,這個(gè)的分錄怎么做?。??,?
問題來源:
第三節(jié) 借款費(fèi)用的計(jì)量
三,、外幣專門借款匯兌差額資本化金額的確定
【補(bǔ)充例題?綜合題】(2014年)
(專門借款+一般借款)甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)擬自建一條生產(chǎn)線,,與該生產(chǎn)線建造相關(guān)的情況如下:(6個(gè)資料、4個(gè)問題)
資料一,、20×2年1月2日,,甲公司發(fā)行公司債券,專門籌集生產(chǎn)線建設(shè)資金,。該公司債券為3年期分期付息,、到期還本債券,面值為3 000萬元,,票面年利率為5%,,發(fā)行價(jià)格為3 069.75萬元,另在發(fā)行過程中支付中介機(jī)構(gòu)傭金150萬元,,實(shí)際募集資金凈額2 919.75萬元,。
資料二、甲公司除上述所發(fā)行公司債券外,,還存在兩筆流動(dòng)資金借款:一筆于20×1年10月1日借入,,本金為2 000萬元,年利率為6%,,期限2年,;另一筆于20×1年12月1日借入,,本金為3 000萬元,年利率為7%,,期限18個(gè)月,。
資料三、生產(chǎn)線建造工程于20×2年1月2日開工,,采用外包方式進(jìn)行,,預(yù)計(jì)工期1年。有關(guān)建造支出情況如下:
20×2年1月2日,,支付建造商1 000萬元,;
20×2年5月1日,支付建造商1 600萬元,;
20×2年8月1日,,支付建造商1 400萬元。
資料四,、20×2年9月1日,,生產(chǎn)線建造工程出現(xiàn)人員傷亡事故,被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門責(zé)令停工整改,,至20×2年12月底整改完畢,。工程于20×3年1月1日恢復(fù)建造,當(dāng)日向建造商支付工程款1 200萬元,。建造工程于20×3年3月31日完成,,并經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收,試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品,。
為幫助職工正確操作使用新建生產(chǎn)線,,甲公司自20×3年3月31日起對一線員工進(jìn)行培訓(xùn),,至4月30日結(jié)束,,共發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用120萬元。
該生產(chǎn)線自20×3年5月1日起實(shí)際投入使用,。
資料五,、甲公司將閑置專門借款資金投資固定收益理財(cái)產(chǎn)品,月收益率為0.5%,。
資料六,、其他資料:
本題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。
(P/A,,5%,,3)=2.7232,(P/A,6%,,3)=2.6730,
(P/A,,7%,,3)=2.6243
(P/F,5%,,3)=0.8638,(P/F,,6%,3)=0.8396,
(P/F,,7%,,3)=0.8163
要求1:
確定甲公司生產(chǎn)線建造工程借款費(fèi)用的資本化期間,并說明理由,。
【答案】
20×2年1月2日至20×2年8月31日,;(9月1日至12月31日期間暫停資本化)和20×3年1月1日至20×3年3月31日。
理由:
①20×2年1月2日資產(chǎn)支出發(fā)生,、借款費(fèi)用發(fā)生,、有關(guān)建造活動(dòng)開始,符合借款費(fèi)用開始資本化的條件,,9月1日至12月31日期間因事故停工且連續(xù)超過3個(gè)月,,應(yīng)暫停資本化;
②20×3年3月31日試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品,,已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),,應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。
要求2:
計(jì)算甲公司發(fā)行公司債券的實(shí)際利率,,并對發(fā)行債券進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。
【答案】
通過內(nèi)插法確定實(shí)際利率為6%
當(dāng)i=6%時(shí),應(yīng)付債券的初始入賬金額=3 000×5%×(P/A,,6%,,3)+3 000×(P/F,6%,,3)=3 000×0.8396+150×2.673=2 919.75(萬元),。
借:銀行存款 2 919.75
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 80.25
貸:應(yīng)付債券——面值 3 000
其中:攤余成本=3 000-80.25=2 919.75(萬元)
要求3:
分別計(jì)算甲公司20×2年專門借款、一般借款利息應(yīng)予資本化的金額,,并對生產(chǎn)線建造工程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。
要求4:
分別計(jì)算甲公司20×3年專門借款、一般借款利息應(yīng)予資本化的金額,,并對生產(chǎn)線建造工程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,,編制結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
1.計(jì)算20×2年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額及其賬務(wù)處理:
(1)計(jì)算20×2年專門借款應(yīng)予資本化的利息金額
資本化期間(8個(gè)月) (1.2-8.31) |
費(fèi)用化期間(4個(gè)月) (9.1-12.31) |
①此期間的總利息費(fèi)用=2 919.75×6%×8/12=116.79(萬元) ②此期間的閑置資金的收益=1 919.75×0.5%×4+319.75×0.5%×3=43.19(萬元) ③應(yīng)予以資本化金額=116.79-43.19=73.60(萬元) ④相關(guān)賬務(wù)處理如下: 借:在建工程 73.60 銀行存款(應(yīng)收利息) 43.19 貸:應(yīng)付利息(雙面) 100 (3 000×5%×8/12) 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 16.79 |
①此期間的總利息=2 919.75×6%×4/12=58.40(萬元) ②此期間的閑置資金的收益=0 ③應(yīng)予以費(fèi)用化金額=58.40-0=58.40(萬元) ④相關(guān)賬務(wù)處理如下: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 58.40 貸:應(yīng)付利息(雙面) 50 (3 000×5%×4/12) 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 8.40 |
(2)計(jì)算20×2年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額
資本化期間(共1個(gè)月) (8.1-8.31) |
費(fèi)用化期間(共11個(gè)月) (1.1-7.31)(9.1-12.31) |
①累計(jì)支出的加權(quán)平均數(shù)=1 080.25×1/12=90.02(萬元) ②資本化率=(2 000×6%+3 000×7%)÷(2 000+3 000)=330÷5 000=6.6% ③應(yīng)予以資本化金額=90.02×6.6%=5.94(萬元) 注:此期間總利息=(2 000×6%+3 000×7%)×1/12=27.50(萬元) ④相關(guān)賬務(wù)處理如下: 借:在建工程 5.94 財(cái)務(wù)費(fèi)用 21.56 貸:應(yīng)付利息 27.50 |
(應(yīng)全部費(fèi)用化) 注:此期間總利息=(2000×6%+3000×7%)×11/12=302.50(萬元) ④相關(guān)賬務(wù)處理如下: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 302.50 貸:應(yīng)付利息 302.50 |
(3)
借:在建工程 4 000(1 000+1 600+1 400)
貸:銀行存款 4 000
2.計(jì)算20×3年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額及其賬務(wù)處理:
(1)計(jì)算20×3年專門借款應(yīng)予資本化的利息金額
應(yīng)該資本化期間 (1.1-3.31完工時(shí)) |
應(yīng)該費(fèi)用化期間 (4.1-12.31) |
①資本化期間的總利息費(fèi)用=2 944.94(攤余成本)×6%×3/12=44.17(萬元) ②此期間的閑置資金的收益=0(萬元) ③應(yīng)予以資本化金額=44.17-0=44.17(萬元) ④此期間的總利息(雙面)=3 000×5%×3/12=37.50(萬元) ⑤相關(guān)賬務(wù)處理如下: 借:在建工程 44.17 貸:應(yīng)付利息——××銀行 37.50 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 6.67 |
①此期間的總利息費(fèi)用=2 944.94×6%×9/12=132.52(萬元) ②此期間的總利息(雙面)=3 000×5%×9/12=112.50(萬元) ③相關(guān)賬務(wù)處理如下: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 132.52 貸:應(yīng)付利息 112.50 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 20.02 |
(2)計(jì)算20×3年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額
應(yīng)該資本化期間(1.1-3.31完工時(shí)) |
應(yīng)該費(fèi)用化期間(4.1-9.30) |
①此期間的累計(jì)支出的加權(quán)平均數(shù):=(1 080.25+1 200)×3/12=570.06(萬元) ②資本化率=6.6% ③應(yīng)予以資本化金額=570.06×6.6%=37.62(萬元) 注:在此期間的總利息=(2 000×6%+3 000×7%)×3/12=82.50(萬元) ④相關(guān)賬務(wù)處理如下: 借:在建工程——××廠房 37.62 財(cái)務(wù)費(fèi)用 44.88 貸:應(yīng)付利息 82.50 |
兩筆流動(dòng)資金借款: ①一筆于20×1年10月1日借入,,本金為2 000萬元,,年利率為6%,期限2年,,到期日為20×3年9月30日,,在此期間共計(jì)6個(gè)月(4.1—9.30),; ②另一筆于20×1年12月1日借入,本金為3 000萬元,,年利率為7%,,期限18個(gè)月,到期日為20×3年5月31日,,在此期間共計(jì)2個(gè)月(4.1—5.31),。 相關(guān)賬務(wù)處理如下: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 95 貸:應(yīng)付利息——××銀行 95 注:在此期間的總利息=2 000×6%×6/12+3 000×7%×2/12=60+35=95(萬元) |
(3)借:在建工程 1 200
貸:銀行存款 1 200
(4)借:固定資產(chǎn) 5 361.33
貸:在建工程 5 361.33
固定資產(chǎn)=4 000+73.60+5.94+1 200+44.17+37.62=5 361.33(萬元)

王老師
2020-09-09 23:15:09 1977人瀏覽
借:應(yīng)付債券-利息調(diào)整150
貸:銀行存款150
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