發(fā)行債券支付中介傭金分錄怎么寫,？
老師您好,，本題中，支付中介機構傭金150萬為什么不做分錄,，做分錄倒擠在利息調(diào)整里面,，不是就會影響下期計算利息的金額,，不做分錄,，計息的基數(shù)不就少了150萬,？
問題來源：
三、外幣專門借款匯兌差額資本化金額的確定
【補充例題?綜合題】（2014年）（專門借款+一般借款）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建一條生產(chǎn)線,，與該生產(chǎn)線建造相關的情況如下：（6個資料,、4個問題）
資料一、20×2年1月2日,，甲公司發(fā)行公司債券,，專門籌集生產(chǎn)線建設資金。該公司債券為3年期分期付息,、到期還本債券,，面值為3 000萬元，票面年利率為5%,，發(fā)行價格為3 069.75萬元,，另在發(fā)行過程中支付中介機構傭金150萬元，實際募集資金凈額2 919.75萬元,。
資料二,、甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于20×1年10月1日借入,，本金為2 000萬元,，年利率為6%，期限2年；另一筆于20×1年12月1日借入,，本金為3 000萬元,，年利率為7%，期限18個月,。
資料三,、生產(chǎn)線建造工程于20×2年1月2日開工，采用外包方式進行,，預計工期1年,。有關建造支出情況如下：
20×2年1月2日，支付建造商1 000萬元,；
20×2年5月1日,，支付建造商1 600萬元；
20×2年8月1日,，支付建造商1 400萬元,。
資料四、20×2年9月1日,，生產(chǎn)線建造工程出現(xiàn)人員傷亡事故,，被當?shù)匕脖O(jiān)部門責令停工整改，至20×2年12月底整改完畢,。工程于20×3年1月1日恢復建造,，當日向建造商支付工程款1 200萬元。建造工程于20×3年3月31日完成,，并經(jīng)有關部門驗收,，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。
為幫助職工正確操作使用新建生產(chǎn)線,，甲公司自20×3年3月31日起對一線員工進行培訓,，至4月30日結束，共發(fā)生培訓費用120萬元,。
該生產(chǎn)線自20×3年5月1日起實際投入使用,。
資料五、甲公司將閑置專門借款資金投資固定收益理財產(chǎn)品,，月收益率為0.5%,。
資料六、其他資料：
本題中不考慮所得稅等相關稅費以及其他因素,。
（P/A,，5%，3）=2.7232,（P/A,，6%,，3）=2.6730,
（P/A，7%，3）=2.6243
（P/F,，5%,，3）=0.8638,（P/F，6%,，3）=0.8396,
（P/F，7%,，3）=0.8163
要求1：
確定甲公司生產(chǎn)線建造工程借款費用的資本化期間,，并說明理由。
【答案】
20×2年1月2日至20×2年8月31日,；（9月1日至12月31日期間暫停資本化）和20×3年1月1日至20×3年3月31日,。
理由：
①20×2年1月2日資產(chǎn)支出發(fā)生、借款費用發(fā)生,、有關建造活動開始,，符合借款費用開始資本化的條件，9月1日至12月31日期間因事故停工且連續(xù)超過3個月,，應暫停資本化,；
②20×3年3月31日試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，已達到預定可使用狀態(tài),，應停止借款費用資本化,。
要求2：
計算甲公司發(fā)行公司債券的實際利率，并對發(fā)行債券進行會計處理,。
【答案】
通過內(nèi)插法確定實際利率為6%
當i=6%時,，應付債券的初始入賬金額
=3 000×5%×（P/A，6%,，3）+3 000×（P/F,，6%，3）
=3 000×0.8396+150×2.673=2 919.75（萬元）,。
借：銀行存款 2 919.75
應付債券——利息調(diào)整 80.25
貸：應付債券——面值 3 000
其中：攤余成本=3 000-80.25=2 919.75（萬元）
要求3：
分別計算甲公司20×2年專門借款,、一般借款利息應予資本化的金額，并對生產(chǎn)線建造工程進行會計處理,。
要求4：
分別計算甲公司20×3年專門借款,、一般借款利息應予資本化的金額，并對生產(chǎn)線建造工程進行會計處理,，編制結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的會計分錄,。
【答案】
1.計算20×2年借款利息資本化金額和應計入當期損益金額及其賬務處理：
（1）計算20×2年專門借款應予資本化的利息金額
|
資本化期間（8個月） （1.2-8.31） |
費用化期間（4個月） （9.1-12.31） |
|
①此期間的總利息費用 =2 919.75×6%×8/12=116.79（萬元） ②此期間的閑置資金的收益 =1919.75×0.5%×4+319.75 ×0.5%×3=43.19（萬元） ③應予以資本化金額 =116.79-43.19=73.60（萬元） ④相關賬務處理如下： 借：在建工程 73.60 銀行存款（應收利息） 43.19 貸：應付利息（雙面） 100 （3 000×5%×8/12） 應付債券——利息調(diào)整 16.79 |
①此期間的總利息 =2 919.75×6%×4/12=58.40（萬元） ②此期間的閑置資金的收益=0 ③應予以費用化金額 =58.40-0=58.40（萬元） ④相關賬務處理如下： 借：財務費用 58.40 貸：應付利息（雙面） 50 （3 000×5%×4/12） 應付債券——利息調(diào)整 8.40 |
其中：應付債券的攤余成本＝2 919.75＋16.79＋8.40＝2 944.94（萬元）
（2）計算20×2年一般借款應予資本化的利息金額
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資本化期間（共1個月） （8.1-8.31） |
費用化期間（共11個月） （1.1-7.31）（9.1-12.31） |
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①累計支出的加權平均數(shù) =1 080.25×1/12=90.02（萬元） ②資本化率 =（2 000×6%+3 000×7%）÷（2 000+3 000）=330÷5 000=6.6% ③應予以資本化金額 =90.02×6.6%=5.94（萬元） 注：此期間總利息 =（2 000×6%+3 000×7%）×1/12 =27.50（萬元） ④相關賬務處理如下： 借：在建工程 5.94 財務費用 21.56 貸：應付利息 27.50 |
（應全部費用化） 注：此期間總利息 =（2000×6%+3000×7%）×11/12 =302.50（萬元） ④相關賬務處理如下： 借：財務費用 302.50 貸：應付利息 302.50 |
（3）
借：在建工程 4 000（1 000+1 600+1 400）
貸：銀行存款 4 000
2.計算20×3年借款利息資本化金額和應計入當期損益金額及其賬務處理：
（1）計算20×3年專門借款應予資本化的利息金額
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應該資本化期間 （1.1-3.31完工時） |
應該費用化期間 （4.1-12.31） |
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①資本化期間的總利息費用 =2 944.94（攤余成本）×6%×3/12 =44.17（萬元） ②此期間的閑置資金的收益=0（萬元） ③應予以資本化金額 =44.17-0=44.17（萬元） ④此期間的總利息（雙面） =3 000×5%×3/12=37.50（萬元） ⑤相關賬務處理如下： 借：在建工程 44.17 貸：應付利息——××銀行 37.50 應付債券——利息調(diào)整 6.67 |
①此期間的總利息費用 =2 944.94×6%×9/12=132.52（萬元） ②此期間的總利息（雙面） =3 000×5%×9/12=112.50（萬元） ③相關賬務處理如下： 借：財務費用 132.52 貸：應付利息 112.50 應付債券——利息調(diào)整 20.02 |
（2）計算20×3年一般借款應予資本化的利息金額
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應該資本化期間（1.1-3.31完工時） |
應該費用化期間（4.1-9.30） |
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①此期間的累計支出的加權平均數(shù)： =（1 080.25+1 200）×3/12 =570.06（萬元） ②資本化率=6.6% ③應予以資本化金額=570.06×6.6% =37.62（萬元） 注：在此期間的總利息 =（2 000×6%+3 000×7%）×3/12 =82.50（萬元） ④相關賬務處理如下： 借：在建工程——××廠房 37.62 財務費用 44.88 貸：應付利息 82.50 |
兩筆流動資金借款： ①一筆于20×1年10月1日借入，本金為2 000萬元,，年利率為6%,，期限2年，到期日為20×3年9月30日，在此期間共計6個月（4.1—9.30）,； ②另一筆于20×1年12月1日借入,，本金為3 000萬元，年利率為7%,，期限18個月,，到期日為20×3年5月31日，在此期間共計2個月（4.1—5.31）,。 相關賬務處理如下： 借：財務費用 95 貸：應付利息——××銀行 95 注：在此期間的總利息 =2 000×6%×6/12+3 000×7%×2/12 =60+35=95（萬元） |
（3）借：在建工程 1 200
貸：銀行存款 1 200
（4）借：固定資產(chǎn) 5 361.33
貸：在建工程 5 361.33
固定資產(chǎn)=4 000+73.60+5.94+1 200+44.17+37.62=5 361.33（萬元）
王老師
2021-04-27 11:03:51 5186人瀏覽
已經(jīng)做分錄了，只是合并寫的分錄,。
如果分開做分錄的話是
借：銀行存款 3069.75
貸：應付債券——面值 3 000
—利息調(diào)整 69.75
借：應付債券——利息調(diào)整 150
貸：銀行存款 150
這兩個分錄一合并就是答案中的
借：銀行存款 2 919.75
應付債券——利息調(diào)整 80.25
貸：應付債券——面值 3 000
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