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一般借款分錄怎么做,？

（4）19年的一般借款資本化金額是37.62，而19年1月～3月實際發(fā)生一般借款利息是2000*6%*3\12+3000*7*/12,，這倆者之間的差額不是應該計入財務費用嗎,？比如：借：在建工程（資本化金額）財務費用（沒有資本化的，差額）貸：應付利息（實際應該支付的利息金額）我看書上是這樣做的,，為什么輕松過關一不是這樣,，沒有把不資本化的部分計入財務費用？??？！

借款費用開始資本化的時點借款費用暫停資本化的時間 2020-11-21 20:48:31

問題來源：

甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建一條生產(chǎn)線，與該生產(chǎn)線建造相關的情況如下：
（1）2×18年1月2日,，甲公司發(fā)行公司債券,，專門籌集生產(chǎn)線建設資金。該公司債券為3年期分期付息,、到期還本債券,，面值總額為3000萬元，票面年利率為5%,，發(fā)行價格為3069.75萬元,，另在發(fā)行過程中支付中介機構傭金150萬元，實際募集資金凈額為2919.75萬元。
（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外,，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2×17年10月1日借入,，本金為2000萬元，年利率為6%,，期限為2年,；另一筆于2×17年12月1日借入，本金為3000萬元,，年利率為7%,，期限為1年6個月。
（3）生產(chǎn)線建造工程于2×18年1月2日開工,，采用外包方式進行,，預計工期1年。有關建造支出情況如下：
2×18年1月2日,，支付建造商1000萬元,；
2×18年5月1日，支付建造商1600萬元,；
2×18年8月1日,，支付建造商1400萬元。
（4）2×18年9月1日,，生產(chǎn)線建造工程出現(xiàn)人員傷亡事故,，被當?shù)匕脖O(jiān)部門責令停工整改，至2×18年12月底整改完畢,。工程于2×19年1月1日恢復建造,，當日向建造商支付工程款1200萬元。建造工程于2×19年3月31日完成,，并經(jīng)有關部門驗收,，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。為幫助職工正確操作使用新建生產(chǎn)線,，甲公司自2×19年3月31日起對一線員工進行培訓,，至4月30日結束，共發(fā)生培訓費用120萬元,。該生產(chǎn)線自2×19年5月1日起實際投入使用,。
（5）甲公司將閑置專門借款資金投資固定收益理財產(chǎn)品，月收益率為0.5%,。
其他資料：
本題中不考慮所得稅等相關稅費以及其他因素,。
（P/A，5%,，3）=2.7232,，（P/A,，6%，3）=2.6730,，（P/A,，7%，3）=2.6243,；
（P/F,，5%，3）=0.8638,，（P/F,，6%，3）=0.8396,，（P/F,，7%，3）=0.8163,。
要求：

（1）確定甲公司生產(chǎn)線建造工程借款費用的資本化期間,，并說明理由。

資本化期間：2×18年1月2日至2×18年8月31日及2×19年1月1日至2×19年3月31日,。（2×18年9月1日至2×18年12月31日期間借款費用暫停資本化）
理由：2×18年1月2日資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生,、借款費用已經(jīng)發(fā)生,、有關建造活動也已經(jīng)開始，符合借款費用開始資本化的條件。
2×18年9月1日至2×18年12月31日期間因人員傷亡事故停工且停工時間連續(xù)超過3個月,，應暫停借款費用資本化,。
工程于2×19年1月1日恢復建造,，應重新開始借款費用資本化,，2×19年3月31日試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài),，應停止借款費用資本化,。

（2）計算甲公司發(fā)行公司債券的實際利率，并編制發(fā)行債券的會計分錄,。

采用插值法計算實際利率,，假設實際利率為6%，則該債券預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=（利息折現(xiàn)）3000×5%×（P/A,，6%,，3）+（本金折現(xiàn)）3000×（P/F，6%,，3）=150×2.6730+3000×0.8396=2919.75（萬元）,，與該應付債券的初始入賬金額相等,，因此該債券的實際利率為6%,。
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2919.75（3069.75-150）
　　應付債券—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 80.25
　貸：應付債券—面值　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

（3）分別計算甲公司2×18年專門借款、一般借款利息應予資本化的金額，并對生產(chǎn)線建造工程進行會計處理,。

應付債券2×18年利息費用=2919.75×6%=175.19（萬元）,；
2×18年專門借款閑置資金用于短期投資取得的收益=（2919.75-1000）×0.5%×4+（2919.75-1000-1600）×0.5%×3=43.19（萬元）；
專門借款利息資本化金額=2919.75×6%×8/12-43.19=73.60（萬元）,；
一般借款平均資本化率=（2000×6%+3000×7%）/（2000+3000）×100%=6.6%,；
至2×18年8月1日，發(fā)生建造支出=1000+1600+1400=4000（萬元）,，1月2日和5月1日發(fā)生的支出占用的均為專門借款,，8月1日支出占用一般借款=4000-2919.75=1080.25（萬元）；所占用一般借款累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=1080.25×1/12=90.02（萬元）,，一般借款利息資本化金額=90.02×6.6%=5.94（萬元）,。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 73.60
　　應收利息（或銀行存款）　　　　　　　　　　　　 43.19
　　財務費用　　　　　　　　　　58.40（2919.75×6%×4/12）
　貸：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　150（3000×5%）
　　　應付債券—利息調(diào)整　　　　　　　　 25.19（175.19-150）
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.94
　貸：應付利息（或銀行存款）　　　　　　　　　　　　　 5.94

（4）分別計算甲公司2×19年專門借款、一般借款利息應予資本化的金額,，并對生產(chǎn)線建造工程進行會計處理,，編制結轉固定資產(chǎn)的會計分錄。（★★★）

2×19年專門借款利息資本化金額=（2919.75+25.19）×6%×3/12=44.17（萬元）,；
2×19年甲公司占用的仍為這兩筆一般借款,，則2×19年一般借款平均資本化率與2×18年相同，為6.6%,；
2×19年所占用一般借款累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=（1000+1600+1400+1200-2919.75）×3/12=570.06（萬元）,；
2×19年一般借款利息資本化金額=570.06×6.6%=37.62（萬元）。
【提示】因建造工程于2×19年3月31日完工時,，兩筆一般借款尚未到期,，所以2×19年可以沿用上一年度的一般借款平均資本化率，不需要重新計算,。
2×19年借款費用資本化金額=44.17+37.62=81.79（萬元）,。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 44.17
　　財務費用　　　　　 132.53［（2919.75+25.19）×6%-44.17］
　貸：應付利息150（3000×5%）
　　　應付債券—利息調(diào)整　　 26.7［（2919.75+25.19）×6%-150］
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 37.62
　貸：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.62
借：固定資產(chǎn)　　 5361.33（4000+73.6+5.94+1200+44.17+37.62）
　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5361.33

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呂老師

2020-11-22 11:58:49 5868人瀏覽

尊敬的學員，您好：

（4）19年的一般借款資本化金額是37.62,，而19年1月～3月實際發(fā)生一般借款利息是2000*6%*3\12+3000*7*/12,，這倆者之間的差額不是應該計入財務費用嗎？比如：借：在建工程（資本化金額）財務費用（沒有資本化的,，差額）貸：應付利息（實際應該支付的利息金額）我看書上是這樣做的,，為什么輕松過關一不是這樣，沒有把不資本化的部分計入財務費用,？?。?！

答：您可以看一下第四問中的下面分錄,，是將除了資本化的金額的部分全部計入財務費用的,，其中就包含了1-3月的部分。

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 44.17
　　財務費用　　　　　 132.53［（2919.75+25.19）×6%-44.17］
　貸：應付利息150（3000×5%）
　　　應付債券—利息調(diào)整　　 26.7［（2919.75+25.19）×6%-150］

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